Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2022 году

Руководство компании обязано ежегодно предоставлять своим сотрудникам отпуска. На период отдыха за сотрудниками сохраняются должность и средний заработок. Продолжительность ежегодного основного отпуска — 28 календарных дней. Некоторым категориям граждан установлен увеличенный отпуск: например, для несовершеннолетних — 31 день.

Также статья 117 ТК РФ устанавливает право для отдельных работников на получение каждый год дополнительных оплачиваемых отпусков: при вредных, опасных условиях труда, с ненормированным рабочим днем, работающим в регионах Крайнего Севера и пр.

 Ознакомиться с нюансами назначения дополнительных отпусков можно во встроенной нормативно-правовой базе.

Нередко возникает следующая ситуация: работодатель увольняет сотрудника, когда тот еще не использовал все дни положенных ему отпусков. В этом случае работнику нужно перечислить компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ), если он не пожелал «отгулять» эти дни перед увольнением.

При этом очень важно правильно определить суммы компенсации, так как невыплата может повлечь судебные споры и привлечение руководителя к ответственности. При увольнении санкции возможны еще и за несвоевременную сдачу СЗВ-ТД и отсутствие компенсационных выплат в 6-НДФЛ.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Формула определения компенсации отпуска выглядит следующим образом:

Компенсация за неизрасходованный отпуск = среднедневной заработок * число дней неизрасходованного отпуска

Для двух параметров этой формулы есть свои правила расчета, приведем их ниже.

Порядок определения среднедневного заработка (ст. 139 ТК РФ):

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, необходимо взять сумму всех выплат в пользу сотрудника за 12 месяцев, предшествующих увольнению, разделить ее на 12 и затем еще раз поделить на 29,3. Последнее число — это константа, обозначающая среднее число дней в месяце.

К перечню выплат, используемых при расчете среднего заработка, относятся:

• заработная плата по разным системам оплаты труда;
• премии;
• зарплата в неденежной форме;
• прочие надбавки и вознаграждения, предусмотренные внутренними положениями предприятия.

При этом прочие выплаты, не связанные с оплатой труда, не учитываются. Например, компенсация питания или проезда, приобретение путевок на отдых и т.д.

Предположим, сотрудник отработал какие-то месяцы не полностью. Например, находился на больничном, не мог выполнять свои рабочие обязанности вследствие технического сбоя на предприятии не по его вине. Тогда формула среднедневного заработка будет скорректирована:

Для определения числа дней в неполных месяцах в знаменателе нужно скорректировать среднее число дней в месяце (29,3):

Порядок подсчета количества отработанных дней для целей определения длительности отпуска (ст. 121 ТК РФ):

Второй шаг для расчета компенсации — это определение количества дней, дающих право на отпуск. В стаж для этих целей включаются:

• дни, когда сотрудник выполнял свои трудовые обязанности;
• праздники, выходные, ежегодные оплачиваемые отпуска;
• вынужденные пропуски работы не по вине сотрудника. Например, при незаконном увольнении;
• время отпуска по просьбе работника за свой счет (не более 14 дней).

Обратите внимание, что в рабочий период не входят дни:

• когда сотрудник допустил прогул, не имея уважительной причины;
• отпуска по уходу за малолетним ребенком;
• отпуска за свой счет, когда его длительность больше 14 дней;
• когда работник был отстранен руководством от работы по причинам, перечисленным в ст. 76 ТК РФ. Например, появление в офисе в состоянии алкогольного опьянения, отказ от обязательного медосмотра или требуемого для данной должности обучения и т.д.

После этого считается количество дней отпуска, которое положено сотруднику за отработанное время. Отсчет начинается с даты приема на работу. Право на отпуск возникает спустя 6 месяцев после трудоустройства в данную организацию. Количество дней отпуска, которое может использовать сотрудник, определяется по формуле:

Полностью отработанным считается месяц, в котором 15 дней и более можно зачесть в стаж для целей расчета отпуска. Месяц, в котором зачету подлежит меньше 15 дней, при расчете не учитывается.

Далее из «заработанного» отпуска необходимо вычесть количество дней, которые работник уже использовал. В результате получаем число дней, необходимое для расчета компенсации.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Все суммы, которые должен получить сотрудник по итогам расчета, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск, перечисляются в последний рабочий день в данной организации. Предположим, человек в этот день не работал. Тогда компенсацию нужно уплатить не позже дня, следующего за датой, когда сотрудник предъявил требование о расчете.

По финансовым или другим причинам компания может задержать перечисление компенсации уволенному (или уволившемуся) сотруднику. Невыплата или выплата средств не в срок является нарушением законодательства.

В этом случае за каждый день просрочки бывшему работнику предусмотрена дополнительная выплата. Процент этой выплаты не может быть меньше 1/150 ключевой ставки Центробанка РФ. Сумма определяется путем умножения данного процента на невыплаченные суммы заработка.

Кроме того, сотрудник через суд может потребовать компенсации морального вреда.

Невыплата или неполная выплата работнику всех причитающихся сумм влечет административную ответственность по ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП. Если установлен факт административного правонарушения, к работодателю будут применены санкции:

  Первичное нарушение Повторное нарушение

К должностным лицам	Предупреждение или штраф 10 000 — 20 000 руб.	Штраф 20 000‒30 000 руб. или дисквалификация на 1‒3 года
К юрлицам	Предупреждение или штраф 30 000 ‒50 000 руб.	Штраф 50 000‒100 000 руб.
К лицам, ведущим бизнес без образования юрлица	Предупреждение или штраф 1 000‒5 000 руб.	Штраф 10 000‒30 000 руб.

Бывают ситуации, когда невыплата или неполная выплата компенсации сотруднику признается преступлением. В этом случае к виновным будут применяться нормы УК РФ. Уголовная ответственность может наступить:

• при частичном непогашении — после трех месяцев просрочки перечисления компенсации;
• при невыплате — после двух месяцев просрочки.

Одновременно у работодателя должен быть корыстный мотив для задержки компенсации. Например, у организации на расчетном счете есть средства для выплаты расчета, однако руководитель использовал их в своих личных интересах. Уполномоченным лицам могут грозить штраф, отстранение от должности, принудительные работы или даже, в особо тяжелых случаях, лишение свободы (ст. 145.1 УК РФ).

Возникает вопрос, следует ли отражать выплачиваемую работнику компенсацию в ежеквартальной форме 6-НДФЛ и ежегодном приложении к ней «Справке о доходах и суммах налога физического лица». В документах должны быть отражены все выплаты работнику, которые облагались НДФЛ. В соответствии с п. 3 ст.

217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск не входит в перечень доходов, освобожденных от исчисления налога. Ст. 422 НК РФ также не предусматривает освобождения от страховых взносов.

Поэтому, как и в случае с зарплатой, компания будет являться налоговым агентом по НДФЛ и должна будет уплатить в бюджет все необходимые взносы.

Налог нужно перечислить в бюджет не позже следующего за увольнением и выплатой компенсации дня. Взносы перечисляются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник получил расчет.

Компенсация за отпуск в расчете 6-НДФЛ:

Фактически компенсация будет считаться полученной в день выплаты — чаще всего это день увольнения. Все выплаты при увольнении и НДФЛ с них указываются одной суммой. Выплата указывается в форме за тот период, в котором уволился сотрудник. Поэтому в Разделе 1 6-НДФЛ нужно отразить:

• в поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода, включая налог с компенсации;
• в поле 021 — рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
• в поле 022 — общую сумму удержанного НДФЛ, который перечислен в дату из поля 021.

В разделе 2 отражается следующее:

• в поле 110 — общая сумма доходов, начисленных всем физлицам с начала года, включая сумму компенсации конкретному сотруднику при увольнении;
• в поле 112 — отдельно выделить выплаты по трудовым договорам, в том числе при увольнении;
• в поле 120 — общее количество получателей доходов;
• в поле 140 — сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года;
• в поле 160 — сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за отпуск в справке о доходах и суммах налога физлица

При заполнении 6-НДФЛ за год сведения о выплатах при увольнении также должны быть отражены в справке о доходах и суммах налога физлица. Компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольнении включается в общую сумму дохода и налоговую базу из раздела 2. НДФЛ с нее также указывается в составе исчисленного, удержанного и перечисленного налога.

В приложении к справке компенсация неиспользованного отпуска указывается отдельной строкой с кодом дохода 2013.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Для подсчета компенсаций можно использовать специальный онлайн-калькулятор. В его полях следует указать всю информацию для ее расчета, и в результате вы получите нужную сумму.

1 — Укажите даты прихода сотрудника в организацию и дату его увольнения.

2 — Поле «Основание увольнения» не используется для расчета компенсации отпуска. Однако, если вы хотите одновременно подсчитать размер выходного пособия, выберите нужный пункт.

3 — Укажите число дней отпуска, положенное по законодательству на основе ст. 117 ТК РФ.

4 — Подсчитайте число дней, которые не следует включать в стаж для отпуска (прогулы и т.д.)

5 — Укажите, сколько дней сотрудник уже был в отпуске.

6 — Пропишите сумму среднего заработка, если она известна. Также вы можете произвести расчет прямо в калькуляторе. Для этого в соответствующие ячейки внесите сведения о зарплате и прочих выплатах за предшествующий уходу работника календарный год.

Калькулятор определит, сколько дней отпуска должен был отдыхать сотрудник, помимо уже использованных. В окне вы также увидите сумму положенной компенсации.

Расчет числа дней неиспользованного отпуска при увольнении

Увольняющемуся сотруднику полагается денежная компенсация неиспользованного отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок.

Павел Сутулин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска1.

Размер данной компенсации определятся путем умножения числа дней отпуска, не использованного работником к моменту увольнения, на средний дневной заработок работника.

В свою очередь, число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником.

Определение числа дней отпуска, заработанных к моменту увольнения 

Отметим, что Трудовой кодекс не устанавливает порядка определения числа дней отпуска, заработанных работником к моменту увольнения. Однако для этих целей необходимо использовать положения Правил об очередных и дополнительных отпусках2 в части, не противоречащей Трудовому кодексу3.

Так, при увольнении работника, проработавшего у данного работодателя не менее 11 месяцев и не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается полная компенсация. Причем в отдельных ситуациях, даже если работник трудился у работодателя менее указанного срока, ему также может быть положена компенсация полного отпуска4.

В остальных же случаях полагается компенсация, пропорциональная количеству месяцев отпускного стажа в неполном рабочем году5.

• Пропорция в данном случае должна выглядеть следующим образом:
• где Мо — количество месяцев, отработанных работником; 12 — количество месяцев в году; Ку — количество дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения;
• Ко — количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска работника.

1. Таким образом, количество дней отпуска, заработанных работником, определяется по следующей формуле:
2.  Данная формула при расчете числа дней неиспользованного отпуска применяется и судами6.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 8 месяцев. Число причитающихся ему дней отпуска составит 28 дн. x 8 мес. : 12 мес. = 18,67 дня.

 Вместе с тем существует и несколько иной подход к порядку определения числа дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения.

Данная позиция основывается на разъяснениях Роструда7, в соответствии с которыми каждый отработанный работником месяц дает ему право на 2,33 (28 дн. : 12 мес.) дня отпуска (при продолжительности отпуска в 28 дней).

В свою очередь, итоговое значение числа дней отпуска, заработанных работником, определяется путем умножения данного значения на число месяцев отпускного стажа.

Тем самым, по сути, Роструд предлагает разбить приведенную выше формулу на два отдельных арифметических действия:

1. разделить число дней отпуска на 12;
2. умножить полученное значение на число месяцев, отработанных работником.

Однако такой подход представляется автору противоречащим здравому смыслу и приводящим к заведомо искаженным результатам подсчета.

Дело в том, что значение, получающееся в результате деления 28 на 12, представляет собой бесконечную десятичную дробь 2,(3), а число 2,33 получается в результате округления.

Следовательно, использование этого промежуточного приблизительного значения негативно сказывается и на точности всех последующих расчетов, причем в сторону уменьшения количества заработанных работником дней, то есть ухудшения его положения.

Применение данного порядка расчета приводит к возникновению очевидно абсурдных ситуаций.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 6 месяцев. Представляется очевидным, что, отработав ровно половину рабочего года, работник имеет право ровно на половину своего отпуска, то есть на 14 дней. Однако, если применять методику расчета Роструда, получается несколько иное значение:

2,33 дн. x 6 мес. = 13,98 дней.

 Таким образом, по мнению автора, работодателю не следует пользоваться данным порядком расчета.

В то же время применение методики Роструда находит отражение в судебной практике8.

Однако, даже если работодатель сочтет для себя приемлемым использование указанного подхода к исчислению количества заработанных работником дней отпуска, обратите внимание, что нельзя всем без исключения сотрудникам определять число положенных дней отпуска из расчета 2,33 календарного дня отпуска за каждый месяц стажа. 2,33 дня отпуска за месяц стажа положены только тем работникам, у которых продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Если полный отпуск больше 28 дней, то и количество дней отпуска за месяц стажа будет больше 2,33. Например, педагогу, отпуск которого составляет 56 календарных дней, за месяц отпускного стажа причитается 4,67 календарного дня отпуска (56 дн. : 12 мес.).

Также следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена возможность округления получившегося числа дней отпуска. В письме Минздравсоцразвития России9 отмечено, что округлить количество дней заработанного отпуска, в том числе до целых чисел, можно, но не по правилам арифметики, а в пользу работника.

Вместе с тем такой подход справедлив только для тех случаев, когда округление является желанием работодателя и производится, например, в целях облегчения дальнейших расчетов. Если же округление является объективной необходимостью, то работодатель, очевидно, вынужден его произвести независимо от того факта, что законодательством порядок такого действия не урегулирован.

По мнению автора, в этом случае можно использовать общепринятые арифметические принципы округления.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется, имея 1 месяц отпускного стажа. Число дней заработанного им отпуска в этом случае будет представлять собой результат деления 28 на 12, то есть 2,(3).

Однако периодическая дробь не может быть использована работодателем в дальнейших расчетах, в связи с чем он вынужден прибегнуть к округлению полученного значения. При этом в соответствии со сложившейся практикой округление производится до сотых долей. То есть результат составит 2,33 дня.

Если же работодатель захочет округлить полученное значение до десятых или до целого числа, то в этом случае он будет вынужден округлять в большую сторону, то есть до 2,4 и до 3 соответственно.

 В то же время позиция Минздравсоцразвития России лишний раз доказывает неправомерность порядка расчета числа дней отпуска, предложенного Рострудом. Поскольку использование значения 2,33 как промежуточного для дальнейших расчетов не вызвано необходимостью, округлять число 2,(3) в этом случае пришлось бы в большую сторону, то есть до 2,34.

Определение числа месяцев отпускного стажа работника

Отдельно необходимо упомянуть об особенностях определения числа месяцев отпускного стажа работника.

При исчислении сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца10. При этом не уточняется, что следует понимать под половиной месяца.

Тем не менее из примеров, приведенных в Правилах, можно сделать вывод, что за полмесяца при подсчете стажа всегда принимается 15 дней независимо от числа календарных дней в месяце, на который они приходятся11.

Следует также обратить внимание, что в данном пункте речь идет о рабочих, а не календарных месяцах и, соответственно, округлению подлежат именно те излишки, которые остались после определения числа полных рабочих месяцев.

Пример

Работник был принят на работу 14.04, а уволен 16.05.2014. В данном случае его стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц и 3 дня. Излишек, составляющий менее половины месяца, в дальнейших расчетах не учитывается. Таким образом, отпускной стаж работника составляет 1 месяц.

 Как уже упоминалось выше, пункт 28 Правил устанавливает ряд случаев, когда работник имеет право на полный отпуск за не полностью отработанный рабочий год.

Так, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эта правовая норма подлежит применению, поскольку Трудовому кодексу она не противоречит. Ведь ежегодный оплачиваемый отпуск включается в отпускной стаж и предоставляется по общему правилу в течение того рабочего года, за который он положен. Иными словами, 11 месяцев стажа, дающего право на отпуск, всегда достаточно, чтобы вместе с полным отпуском получился полный рабочий год.

Роструд подтверждает этот вывод12.

Право работников на компенсацию за полный отпуск при стаже не менее 11 месяцев признают и суды13.

Поскольку в пункте 28 Правил не сказано, что право на полную компенсацию дают 11 месяцев отпускного стажа только в первом рабочем году, это положение применяется к любому рабочему году, в котором увольняется работник. Судебной практики, которая опровергала бы такой вывод, не обнаружено.

Возникает вопрос, имеют ли работники право на полный отпуск, если их стаж равен 11 месяцам только в результате округления. Например, работник в текущем рабочем году отработал 10 месяцев и 18 дней.

На основании пункта 35 Правил излишек в 18 дней округляется до полного месяца, отпускной стаж получается равным 11 месяцам.

Тем не менее автор считает, что фактически сотрудник проработал менее 11 месяцев и права на полный отпуск на основании пункта 28 Правил не имеет. Ему положена компенсация за 11/12 от полного отпуска.

Очевидно, что полная компенсация полагается тому работнику, который еще не пользовался отпуском за соответствующий рабочий год. Следовательно, 11 месяцев стажа, дающие право на полный отпуск, не должны включать время нахождения в самом отпуске, о праве на который идет речь. 

Пример

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и отпускные — Контур.Бухгалтерия

• 4,1

Расскажем, как рассчитать компенсацию за оставшиеся дни отпуска — «вручную» и с помощью нашего бесплатного калькулятора. Нам понадобится сумма среднего заработка сотрудника, ее мы тоже выясним.

Кому положена компенсация за неиспользованный отпуск

Когда сотрудник уходит из компании, чаще всего у него есть “неотгулянные” дни отпуска. Бухгалтер рассчитывает сумму этих условных отпускных по особым правилам, удерживает НДФЛ и выплачивает вместе с последней зарплатой и выходным пособием.

Компенсацию не платят сотрудникам, которые просто переводятся из одного подразделения в другое без увольнения. Также ее не выдают внешним совместителям, которые переводятся на основное место работы. А еще ничего не получит работник, которого приняли в штат меньше половины месяца назад и теперь увольняют.

Как рассчитать средний дневной заработок

Средний дневной заработок за 12 месяцев перед увольнением нужен, чтобы узнать размер компенсации за оставшиеся дни отпуска. Если сотрудник пришел в организацию меньше года назад, рассчитывайте средний заработок с момента его приема в штат (Постановление правительства № 922 от 24.12.07). 

Когда сотрудник увольняется в последний день месяца, месяц увольнения тоже нужно включить в расчет, так как он полностью отработан. Если же сотрудника уволили, к примеру, 29 числа, то месяц при расчете учитывать не нужно. Так, при увольнении 30 июня расчетным будет период с 1 мая 2021 по 30 июня 2022 года, а при увольнении 29 июня — с 1 апреля 2021 по 31 мая 2022 года.

Складываем суммы заработка за нужный период. Сюда входят доходы в денежном и натуральном виде: зарплата и доплаты, премии, надбавки и другие выплаты, указанные в п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства от 24.

12.2007 № 922. В сумму не входят больничные, отпуска и другие периода, для оплаты которых уже использовался средний заработок. Также нельзя учитывать выплаты соцхарактера: матпомощь, компенсации проезда и питания, обучение и пр.

Далее нужно понять, полностью ли сотрудник отработал расчетный период:

• если сотрудник отработал расчетный период полностью, используем формулу: СДЗ = Выплаты за расчетный период / 12 / 29,3;
• если в расчетном периоде были пропуски рабочих дней (отпуск или больничный), то используем формулу: СДЗ = Выплаты за расчетный период / (29,3 × Кол-во полных месяцев + 29,3 / Кол-во календарных дней месяца × Кол-во отработанных календарных дней в месяце).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Как рассчитать дни неиспользованного отпуска

Сперва поймите, сколько дней из положенного отпуска работник не «отгулял». Подробный алгоритм для расчета этой цифры мы приводим здесь. А в простых случаях, когда в год сотруднику положено 28 отпускных дней, за месяц «набегает» 2,33 дня отпуска. Если в какие-то месяцы человек работал меньше 15 дней, эти месяцы выбрасываем из расчетов, если больше 15 дней — округляем до полного месяца.

Нерабочими считаются дни безосновательного отсутствия на работе, отпуска по уходу за ребенком до 3 лет и часть дней отпуска без сохранения зарплаты, если их было больше 14.

Складываем число месяцев и умножаем его на 2,33. Из полученного числа вычитаем дни, которые сотрудник уже «отгулял».

Иногда сотруднику нужно выплатить компенсацию за полный год, даже если он отработал меньше. Это касается случаев, когда:

• сотрудник отработал 10,5 месяцев;
• сотрудник отработал от 5,5 до 11 месяцев, но уволен по причине сокращения штата, закрытия организации, призыва в армию или наступившей недееспособности.

Как рассчитать компенсацию

1. Сумму компенсации рассчитайте по формуле: 
2. Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество дней неиспользованного отпуска.

3. Если средний месячный заработок сотрудника, отработавшего норму рабочего времени, оказался ниже МРОТ, компенсацию нужно рассчитывать исходя из федеральной минимальной зарплаты — 15 279 рублей за полностью отработанный месяц.

Важно! Сотрудники, которые отдыхали в президентские нерабочие дни, получат меньше отпускных, так как эти дни исключаются из расчетного периода. Начисленные за эти дни суммы тоже не учитываются (Письмо Минтруда России от 17.06.2020 N 14-1/В-727).

Индексация среднего заработка при повышении зарплаты

Если перед отпуском сотрудника или во время него в организации повысили оклады (тарифные ставки), то нужно индексировать средний заработок для расчета отпускных. Здесь вам пригодится коэффициент повышения (КПВ): КПВ = ОН / ОС, где ОН — новый оклад, ОС — старый оклад. Есть три варианта индексации:

1. Оклад повысился в течение расчетного периода. Тогда все выплаты, учитываемые при расчете отпускных, с начала расчетного периода до месяца изменения оклада умножаются на КВП.
2. Оклад повысился после расчетного периода до начала отпуска. Весь рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент повышения.
3. Оклад повысился во время отпуска. Увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов.

 

Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск

Компенсацию нужно выплатить в день увольнения. Если на эту дату сотрудник не вышел на работу, он должен позже явиться с требованием о расчете, на следующий день работодатель обязан выдать компенсацию.

Обычно вызывает вопросы ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тут днем увольнения считается последний день отпуска, но сотрудник на работу уже не придет. Поэтому выдать компенсацию нужно будет в последний рабочий день перед отпуском (письмо Роструда от 25.05.2011 № 144961).

За задержку с выплатой работодатель должен будет выдать сотруднику компенсацию — по 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

А рассчитать отпускные за несколько минут можно с помощью нашего калькулятора.

Как пользоваться онлайн-калькулятором для расчета компенсации

Чтобы рассчитать компенсацию, заполните форму калькулятора, и в его нижней части автоматически появится сумма.

1. Введите даты приема на работу и увольнения сотрудника. 
2. Поставьте маячок в нужной строке с причиной увольнения: от причины зависит размер выходного пособия. 
3. Укажите число дней отпуска, которые полагаются сотруднику за отработанный календарный год.
4. Если были периоды, не включаемые в отпускной стаж, укажите их (это дни прогулов, отпусков за свой счет больше 14 дней за год или отпусков по уходу за ребенком).
5. Укажите число дней отпуска, которые сотрудник использовал за время работы в компании.
6. Укажите средний дневной заработок сотрудника.

Теперь в нижней части калькулятора вы увидите число дней неиспользованного отпуска, размер компенсации за них, сумму выходного пособия и итоговый размер выплаты, которую работник получит вместе с последней зарплатой при увольнении.

Калькулятор — это бесплатный инструмент веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. У нас много других бухгалтерских инструментов, которые упрощают и автоматизируют бухучет, работу с сотрудниками и отчетность.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2022 году

При увольнении сотруднику нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные в период работы отпуска. Об этом сказано в статье 127 ТК РФ.

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 июня Рассчитать бесплатно

Как разъяснил Конституционный суд, каких-либо сроков давности для данной компенсации не существует — она выплачивается за все неиспользованные дни отпуска независимо от того, сколько времени прошло с окончания того рабочего года, за который работнику полагались дни отдыха (постановление КС РФ от 25.10.18 № 38-П; см. «Конституционный суд: компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается без каких‑либо ограничений по срокам давности»).

Таким образом, независимо от того, как долго работал увольняемый сотрудник, он вправе рассчитывать на возмещение за все когда-либо неиспользованные (полностью или частично) отпуска. Даже если с того момента, когда он мог взять отпуск прошло 5, 10, 15 или более лет.

Как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении

Возмещение за неиспользованный отпуск выплачивается в размере среднего заработка. Для расчета причитающейся сотруднику суммы нужно умножить его средний дневной заработок на количество неиспользованных за все время работы дней отпуска.

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается точно также, что и при оплате реального отпуска.

За основу берется расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, и фактически начисленная за это время заработная плата (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления заработной платы, утв.

постановлением правительства РФ от 24.12.07 № 922; далее — Положение № 922).

Бесплатно рассчитать средний заработок по действующим правилам

Далее подсчитывается количество месяцев, полностью отработанных в течение расчетного периода, а также количество дней работы в неполностью отработанных месяцах.

Для определения последнего показателя учитывается коэффициент среднемесячного количества дней, который равен 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

Это число делится на количество календарных дней в соответствующем месяце, а полученное частное умножается на количество отработанных в этом месяце дней (абз. 3 п. 10 Положения № 922).

Внимание!

Если все 12 месяцев расчетного периода пришлись на декрет и (или) отпуск по уходу за ребенком, то они заменяются на 12 месяцев, предшествующих соответствующем отпуску (письмо Минтруда от 25.11.15 № 14-1/В-972).

На последнем этапе определяется среднедневной заработок. Для этого используется формула:

ЗП/(29,3 × ПМ + КД), где:

• ЗП — заработная плата за расчетный период;
• ПМ — количество полных месяцев, отработанных за расчетный период;
• КД — количество дней в неполностью отработанных месяцах расчетного периода.

Рассчитать зарплату и отпускные с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Расчет количества отработанных дней

Если увольнение состоялось в последний день месяца, то этот месяц и начисленная за него зарплата полностью входят в 12 месяцев расчетного периода. Если же трудовой договор прекращен в любой другой день месяца, то этот месяц и соответствующая зарплата в расчетном периоде не учитываются (письмо Роструда от 22.07.10 № 2184-6-1).

Например, последний день работы увольняемого — 30 сентября 2022 года. Следовательно, этот месяц входит в расчетный период, который отсчитывается с 1 октября 2021 года. Заработную плату за сентябрь 2022 года нужно включить в расчет среднедневного заработка.

Если же сотрудник был уволен 29 сентября 2022 года (либо в любой другой день этого месяца, кроме 30-го), то для определения среднедневного заработка надо брать промежуток времени с 1 сентября 2021 года по 31 августа 2022 года, а зарплату за месяц увольнения (сентябрь) учитывать не нужно.

Правила расчета компенсации отпуска при увольнении

Следующий шаг расчета компенсации — определение количества дней неиспользованного отпуска. Его считают за все время работы сотрудника в компании. Подсчет производится в три этапа.

На первом шаге нужно разделить продолжительность ежегодного отпуска (обычно, это 28 календарных дней) на 12. Получится количество дней отпуска, приходящихся на каждый полный месяц работы. При этом результат можно округлить, но только в большую сторону (до 2,34; до 2,4 либо до 3).

Рассчитайте все выплаты для увольняемого работника в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Важно

В письме Роструда от 31.10.08 № 5921-ТЗ сказано: компенсация за неиспользованный отпуск определяется из расчета 2,33 дня отпуска за 1 месяц.

Однако мы рекомендуем использовать именно частное от деления 28/12 без округления, так как оно может привести к занижению выплаты, а значит, ущемлению прав работника. Причем, чем больше число неиспользованных дней отпуска, тем значительнее получится разница в итоговой сумме.

Поэтому для расчета лучше брать 2,333333333333333, как выдает калькулятор, или неправильную дробь 28/12, которую можно сократить по правилам математики до 7/3.

На втором шаге следует определить количество полных месяцев работы сотрудника в организации, дающих право на отпуск (так называемый отпускной стаж). При подсчете учитывается время фактической работы и иные периоды, названные в части 1 статьи 121 ТК РФ.

А периоды, названные в части 2 статьи 121 ТК РФ, напротив, исключаются.  Получившийся результат корректируют до полного месяца по следующему правилу: 14 и менее дней отбрасывается, а 15 и более — округляются до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169; далее — Правила).

Справка

Помимо времени работы в стаж, дающий право на отпуск, включаются:

• оплачиваемые отпуска, праздничные и выходные дни;
• неоплачиваемые отпуска, если они не превышают 14 календарных дней в рабочем году;
• время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении (отстранении);
• период отстранения из-за непрохождения медосмотра не по вине работника.

В отпускной стаж не включаются:

• отпуска по уходу за ребенком;
• время отсутствия на работе без уважительных причин;
• время отстранения от работы (ст. 121 ТК РФ)

На третьем этапе определяют количество дней отпуска, которые сотрудник фактически использовал. Это устанавливается на основании приказов, личной карточки и других кадрово-учетных документов.

• Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам
• После того, как все составляющие определены, можно подсчитать количество дней неиспользованного отпуска, за которые нужно выплатить компенсацию. Для этого используется формула:
• Ко × ОС — Фи, где:

• Ко — количество дней отпуска, приходящихся на каждый полный месяц работы;
• ОС — отпускной стаж в полных месяцах;
• Фи — количество фактически использованных за время работы дней отпуска.

Получившийся результат также можно округлить (до целого числа, до сотых или десятых) только в большую сторону (письма Минтруда от 02.11.18 № 14-2/ООГ-8717 и Минздравсоцразвития от 07.12.05 № 4334-17).

Компенсация отпуска для тех, кто отработал меньше года

Отдельные правила установлены для расчета компенсации тем, кто проработал менее года.

Так, если увольняемый отработал 11 полных месяцев (с учетом округления), то ему положено выплатить компенсацию за год, то есть за все 28 дней отпуска, если работник имеет право на отдых стандартной продолжительности (п.

 28 Правил, письмо Роструда от 22.06.22 № ПГ/15718-6-1; см. «Роструд разъяснил, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск»).

Заметим, что у контролирующих органов нет единой позиции по вопросу применения правила об 11 месяцах в отношении сотрудников, проработавших в компании более года. Эксперты Роструда полагают, что эта норма распространяется только на тех, кто трудился менее года.

А компенсация за последующие годы выплачивается пропорционально отработанному времени (письмо от 04.03.13 № 164-6-1). Минтруд же считает иначе: право на полную компенсацию есть и у тех, кто отработал 11 месяцев в любом из рабочих годов (письмо от 02.11.

18 № 14-2/ООГ-8717)

Если увольняется сотрудник, проработавший в компании менее 11 месяцев, то в общем случае компенсация за отпуск рассчитывается пропорционально отработанному времени.

При этом действует правило: если между приемом и увольнением прошло меньше половины месяца, то компенсация не положена вообще.

А проработавшему половину месяца и более оплачивается по 2,33 дня за каждый полный (с учетом округления) месяц работы (п. 35 Правил, письмо Роструда от 31.10.08 № 5921-ТЗ).

Справка

В некоторых случаях те, кто проработал в организации от 5,5 до 11 месяцев, имеют право на полную компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Например, если увольнение связано с ликвидацией компании или сокращением штата (абз. 3 п. 28 Правил).

Составить локальные акты по готовым шаблонам и подготовить всю кадровую отчетность

Пример расчета компенсации за отпуск при увольнении

Сотрудник, принятый на работу 5 декабря 2019 года, увольняется по собственному желанию 30 сентября 2022 года. За период работы он был в основном отпуске в августе 2020 года и в августе 2021 года (по 28 календарных дней).

Также два раза брал отпуск за свой счет: с 8 по 12 ноября 2021 года (5 дней) и с 1 по 15 сентября 2022 года (15 дней). Других периодов отсутствия на работе не было.

Нерабочие дни, установленные указами президента РФ в связи с COVID-19, в организации были рабочими.

Поскольку трудовой договор прекращается в последний день сентября, этот месяц войдет в расчетный период. Таким образом, для расчета учитывается период с 1 октября 2021 года по 30 сентября 2022 года. За это время сотруднику начислены выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, в сумме 1,6 млн руб.

Рассчитаем компенсацию за отпуск. Сначала определим количество дней отдыха, за которые надо начислить выплату. А для этого вычислим показатели («Ко», «ОС» и «Фи») из приведенной выше формулы.

1. Определим количество дней отпуска, приходящихся на каждый полный месяц работы (показатель «Ко»). Так как работник имеет право на отпуск стандартной продолжительности (28 календарных дней), то «Ко» будет равен частному от деления 28 на 12.

2. Определим отпускной стаж (показатель «ОС»). Он считается с даты поступления на работу и по день увольнения.

При этом из подсчета нужно исключить время отпуска за свой счет в части, превышающей 14 календарных дней за каждый рабочий год.

В данном случае рабочий год составляет промежуток времени с 05 декабря одного года по 04 декабря следующего года включительно. А «сверхнормативный» отпуск без оплаты был только в последнем рабочем году, который начался 05.12.2021.

Подсчитаем «ОС»: за время работы с 05.12.2019 по 30.09.2022 включительно стаж составил 33 месяца и 26 дней. «Сверхнормативный» отпуск за свой счет составляет 1 день: 15 дней отпуска, предоставленного с 1 по 15 сентября, минус 14 дней, которые разрешено учитывать в стаже по правилам части 1 статьи 121 ТК РФ. Вычитаем этот день из общего стажа.

Итого, «ОС» равен 33 месяцам и 25 дням, что по правилам округления дает 34 месяца или 2 года и 10 месяцев. Заметим, что права на полную отпуска за последний рабочий год у работника нет, так как стаж за этот год менее 11 месяцев. Поэтому компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

3. Определим количество фактически использованных дней отпуска (показатель «Фи»). Тут все просто: работник использовал 2 полных отпуска по 28 дней. А значит, «Фи» будет равен 56 дням.

Применим формулу и рассчитаем количество дней неиспользованного отпуска, за которые полагается компенсация: 28/12 × 34 — 56 ≈ 23,33 дня.

Следующий этап: расчет среднего дневного заработка, исходя из которого будет выплачиваться компенсация. В расчетном периоде сотрудник полностью отработал 10 месяцев из 12, так как в ноябре 2021 года и сентябре 2022 года брал отпуска за свой счет (5 и 15 дней соответственно). Подсчитаем количество дней в неполностью отработанных месяцах:

• ноябрь 2021 года: 29,3/30 × (30 — 5) ≈ 24,42 дня;
• сентябрь 2022 года: 29,3/30 × (30 — 15) = 14,65 дня.

Теперь, зная количество отработанных дней в каждом месяце, определим средний дневной заработок: 1 600 000/(29,3 × 10 + 24,42 + 14,65) ≈ 4 818,26 руб.

Наконец, определим величину компенсации. Для этого умножим средний дневной заработок на количество дней неиспользованного отпуска: 4 818,26 × 23,33 ≈ 112 410,1 руб.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

Сроки выплаты компенсации за отпуск при увольнении

Возмещение за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения вместе с другими суммами, положенными сотруднику при окончательном расчете. Если в этот день его нет на месте, то деньги необходимо перечислить не позднее следующего дня после того, как он предъявить требование о расчете. Таковы правила статьи 140 ТК РФ.

Также см. «Как уволить сотрудника в 2022 году: пошаговая инструкция для работодателя».

Налогообложение компенсации за отпуск при увольнении

Выплата облагается НДФЛ в обычном порядке в полной сумме, так как законодатель не включил компенсацию за неиспользованный отпуск в перечень необлагаемых сумм (последний абз. п. 1 ст. 217 НК РФ). Таким образом, начисленная сумма компенсации выплачивается за минусом НДФЛ.

Страховые взносы с компенсации за отпуск при увольнении

Аналогичным образом, в силу прямого указания подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, компенсация за неиспользованный отпуск исключена из состава сумм, не облагаемых страховыми взносами. Поэтому ее нужно включить в объект обложения взносами на общих основаниях в полном размере.