Командировка в Китай 2022: что нужно знать (разъяснения Роструда)

Многие организации направляют своих работников в командировки. Рассмотрим:

• какие поездки работников признаются командировками, а какие нет;
• какие гарантии положены работникам при направлении в командировки;
• кого нельзя направлять в командировки, а в каких случаях для направления в командировку потребуется письменное согласие работника, какие ограничения существуют при направлении в командировки иностранных работников;
• как правильно документально оформить командировку;
• как оплачивается командировка.

• Нормативное регулирование командировок
• Ограничения направления в командировки
• Документальное оформление командировок
• Оплата командировок

Нормативное регулирование командировок

Направление работников в командировки регламентируется:

Определение служебной командировки

Служебная командировка  — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

В командировки направляются только работники — лица, с которыми заключен трудовой договор (п. 2 Положения о командировках).

Местом постоянной работы считается место расположения организации или ее обособленного подразделения, работа в котором предусмотрена трудовым договором с работником (п. 3 Положения о командировках).

Поездка работника головной организации в обособленное подразделение или работника обособленного подразделения в головную организацию также признается командировкой.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

Поездки таких работников являются их основной работой, за которую они получают заработную плату, поэтому командировки в этом случае не оформляются.

Перечень работ, профессий, должностей работников с разъездным характером работы устанавливаются организацией и закрепляются в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах организации (ст. 168.1 ТК РФ).

Гарантии при направлении работника в командировку

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Какие расходы возмещаются

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ст. 168 ТК РФ):

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (кроме бюджетных организаций, для которых нормы устанавливаются законодательно).

Ограничения направления в командировки

Кого нельзя направлять в командировки

Запрещается направлять в командировки:

В каких случаях потребуется письменное согласие работника

Следующий круг лиц допускается направление в командировку только с их письменного согласия:

• Женщин, имеющий детей в возрасте до трех лет (ст. 259 ТК РФ);
• Матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет (ст. 259 ТК РФ);
• Работников, имеющих детей-инвалидов (ст. 259 ТК РФ);
• Работников, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ст. 259 ТК РФ);
• Отцов, воспитывающих детей без матери, а также опекунов (попечителей) несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ)

Ограничения для иностранных работников

Временно проживающие и временно пребывающие иностранцы не имеют права осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъектов РФ, на территории которых им выдано разрешение на работу или патент или разрешено временное проживание (п. 4.2 и 5 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Предельная общая продолжительность трудовой деятельности иностранцев определенных профессий

Как подготовиться к деловой поездке в Китай: советы и рекомендации

Командировка в Китай: В предыдущем посте мы представили аспекты, которые могут помочь нам организовать поездку в Китай, оговорюсь сразу самостоятельно подготовить вашу команду для успешных деловых переговоров в Китае довольно тяжело — люди есть люди, поэтому если ваша компания поставила себе высокие показатели для успеха работы с китайским партнерами лучше обсудить возможность проведения корпоративного обучения сотрудников специфике переговорного процесса с китайскими партнерами.

Командировка в Китай

• Людям, которые решили отправиться в командировку в Китай, рекомендуется быть тщательно подготовленными.
• Особенно, если они собираются начать сотрудничество с китайскими партнерами, показать результат для собственника, а не просто потратить деньги компании и хорошо провести время, как это обычно бывает.
• Китайцы традиционалисты и придают большое значение культуре в бизнесе, я думаю вы можете легко об этом убедиться если ознакомитесь с программой корпоративного тренинга: бизнес с Китаем — бизнес переговоров.

• Чем лучше мы представим себя, свою компанию, тем лучше нас будут воспринимать.
• Вы должны следить за своими контактами и показать свою приверженность Китаю и желанию сотрудничать с китайскими компаниями.
• Благодаря этому сотрудничество может быть очень плодотворным.

Подготовка перед командировкой в Китай

При организации деловой поездки в Китай рекомендуется вначале ознакомиться с рынком Китая, провести исследование — сделать это можно как самостоятельно, так и обратившись в нашу компанию и заказав исследование рынка Китая.

• Китай сильно отличается от России, поэтому будет неплохо изучить информацию в разных аспектах.
• Мы произведем хорошее впечатление благодаря более раннему ознакомлению с этими аспектами.

Потенциальный партнер заметит наши усилия и обязательно оценит их.

Китайцы хорошо говорят о людях, интересующихся их историей или культурой.

Визитки в Китае

Ритуал обмена визитными карточками очень важен в Китае.

Принимая решение о командировке в Китай, целесообразно заказать большое их количество. Также рекомендуется обратить внимание на цвет визитных карточек. Более того, давайте сразу оговоримся — ваша визитная карточка для российского или европейского рынка не подойдет для работы в Китае или вы можете оказаться в довольно смешной ситуации.

Как упоминалось ранее, имя, фамилия, должность и название компании должны быть указаны на визитной карточке.

• Все лучше всего переводить на английский и китайский.
• Предлагается подготовить двусторонние визитки.
• Надо разместить английский (или русский) текст на одной странице, а китайский текст — на другой.

Также рекомендуется дать себе китайское имя — какое китайское имя себе взять?! — вы знаете ответ на этот вопрос — китайцам трудно запомнить западные имена.

1. Не забудьте всегда давать свою визитную карточку двумя руками.
2. Наш собеседник получает визитную карточку от нас таким способом. В то же время он может кивнуть. Обычно это происходит в самом начале разговора.
3. Визитная карточка лучше всего представлена с китайским текстом, направленным вверх.
4. Когда мы также получаем визитную карточку, рекомендуется оставить ее перед вами. Это будет хорошо воспринято, чтобы быть полностью знакомым с этим. Таким образом, мы будем проявлять уважение.
5. При обращении к собеседнику предлагается использовать имя, написанное перед фамилией.

Обратите внимание, что китайские имена всегда появляются перед фамилией.

Утверждается, что умелый обмен визитками является успешным введением в дальнейшие разговоры с партнером.

1. Рекомендуем пройти тренинг по сотрудничеству с китайским партнером или заказать бизнес-консультацию, на которой вы сможете обсудить интересующие вас вопросы.
2. На таких семинарах и мероприятиях вы можете узнать об импорте и экспорте, кроме этого вы узнаете, как вести переговоры с китайским партнером.
3. Тренинг предназначен как для людей, начинающих свои приключения с китайского рынка, так и для тех, кто хочет углубить свои знания:

• Во время обучения мы узнаем, среди прочего какие товары стоит импортировать или как устанавливать цены на товары.
• Обсудить вопросы делового этикета и проверки компании.
• Предоставленные знания, безусловно, облегчат деловые отношения с китайцами.
• Особое внимание уделяется практическим советам и рекомендациям.

Цель такого тренинга — подготовить участников к ведению бизнеса с Китаем.

Узнав о культурных различиях, мы избежим потенциальных проблем. Если вы хотите углубить свои знания о бизнесе с Китаем, рассмотрите вопрос взаимодействия с нашей компании и получите индивидуальные рекомендации по работе с китайскими партнерами.

Связи в Китае, что такое гуанси?

• В Китае внимание уделяется контактам и связям, так называемым гуанси.
• Очень хорошим местом для поиска потенциального партнера оказываются различные выставки, подробнее об этом в разделе Выставки в Китае.
• В Китае подобные мероприятия происходят очень часто и год от года они пользуются растущим интересом.
• Каждый найдет что-то для себя, посетив выставку в Китае, главное не запутаться в тех возможностях, которые Китай предлагает нам.
• Мы можем выбрать правильные выставки в зависимости от того, что нас интересует.
• Наиболее популярной является Кантонская ярмарка, которая тематически разделена и проводится два раза в год — осенью и весной.
• Помните, что любая выставка является идеальной возможностью для установления новых контактов и налаживания отношений.

Актуальный список выставок в Китае вы всегда найдете на нашем сайте, поэтому сохраните его в закладках и поделитесь с друзьями.

Обед в Китае, как элемент успеха в бизнесе

Важным элементом установления контактов с китайцами является совместное времяпровождение.

1. Обеденные встречи хорошо воспринимаются.
2. По мнению китайцев, спешка не служит хорошим отношениям.
3. Надеясь на хорошее и долгосрочное сотрудничество, желательно посвятить свое время созданию хорошей базы знаний.

Терпение является необходимым атрибутом при планировании сотрудничества. Это считается проявлением твердого характера.

Поиск контактов в Китае через Интернет крайне не рекомендуется, с этим связано множество рисков.

В подобных операциях часто бывают случаи мошенничества. Всегда лучше заранее познакомиться с потенциальным деловым партнером — “посмотреть друг другу в глаза” и осуществить проверку.

Бизнес переводчик с китайского языка

В Китае уровень английского языка невысок.

Даже если китайцы знают, как использовать этот язык, они предпочитают говорить по-китайски при установлении деловых контактов.

Хорошо подумать о найме переводчика перед отъездом в Китай. Его роль очень важной и это не только поможет нам с языковыми проблемами, но также может помочь с культурными проблемами, а также нюансами при переговорах, которые как помогут вам получить прибыль, так и наоборот увеличить убытки.

Поиск и подбор переводчика в Китае имеет довольно серьезную специфику, которую мы обсуждаем на бизнес-консультациях, уделяя внимание многим серьезным вопросах, о которых не принято говорить.

Отправляясь в Китай без переводчика, нужно учитывать, что переговоры могут закончиться очень быстро. Это будет результатом отсутствия согласия или вас просто обманут.

Считается, что адвокат и переводчик являются двумя необходимыми столпами при начале сотрудничества с китайским партнером, но российский бизнес про это забывает.

Благодаря присутствию на переговорах опытного переводчика переговоры становятся более плавными. Вам не нужно беспокоиться об английском или китайском. Однако хорошо бы заранее познакомить переводчика с деятельностью компании и темой встречи. Благодаря этому он будет хорошо подготовлен, что положительно скажется на развитии переговоров.

Переводчик также переведет визитные карточки и любые каталоги, необходимые для встречи. Это будет положительно воспринимается китайской стороной, но очень важно это сделать профессионально, а не в спешке, пообщавшись с китайскими студентами или просто знающими Китай….

Частичная мобилизация в России 2022: что известно к этому часу | 360°

Читать 360tv в

Со среды, 21 сентября, в России объявили частичную мобилизацию. Об этом заявил президент страны Владимир Путин. Под особый призыв могут подпасть 300 тысяч человек, но только из прошедших военную службу и имеющих боевой опыт. «360» собрал все, что известно на данный момент.

«Объявить с 21 сентября 2022 года в Российской Федерации частичную мобилизацию», — сказано в указе президента, опубликованном на сайте Кремля.

Что значит объявление частичной мобилизации?

Тех, кто подпадет под частичную мобилизацию, сначала отправят на сборы, где они пройдут военную подготовку или переподготовку. Затем они получат статус контрактников и соответствующее довольствие, гласит указ президента.

Для тех, кто уже проходит службу по контракту, в указе предусмотрен отдельный пункт: договор с такими военнослужащими автоматически продлевается до прекращения частичной мобилизации.

Член Совета при президенте по развитию гражданского общества и правам человека (СПЧ) Кирилл Кабанов подчеркнул в беседе с РИА «Новости», что юридически выезжать с места жительства после объявления частичной мобилизации не запрещается. Такие меры действуют только с момента получения повестки. Это подтвердил и глава комитета Госдумы по обороне Андрей Картаполов.

Пресс-секретарь президента Дмитрий Песков заявил, что разъяснения относительно возможности выезжать за границу для резервистов, не получивших повестки, еще последуют.

Сенатор Виктор Бондарев сообщил, что мобилизованных россиян перед отправкой в зону проведения спецоперации будут готовить к этому более месяца. По его словам, военнослужащих передислоцируют к линии фронта только после того, как комиссия примет решение, что указанная воинская часть способна выполнять боевые задачи без потерь.

Пресс-секретарь президента Дмитрий Песков призвал россиян не верить фейкам о частичной мобилизации в России. По его словам, в социальных сетях появилось много недостоверной информации, но поддаваться на эти провокации не следует. Песков подчеркнул, что к данным следует отнестись «вдумчиво и объективно».

Кого могут призвать в рамках частичной мобилизации?

Министр обороны России Сергей Шойгу рассказал, что призыву в рамках частичной мобилизации подлежат только резервисты — россияне, проходившие военную службу. Имеющие боевой опыт и уволенные в запас. Также условием для призыва сейчас станет наличие военно-учетной специальности, то есть профиля, который в настоящий момент нужен вооруженным силам.

Код военно-учетной специальности указан в военном билете. Первые три цифры означают род войск, вторые три цифры — должность. Если код содержит букву, она сообщает об особенностях профессии, например о принадлежности к ВДВ (буква Д) или летному составу авиации (Е), специализации на ракетном оружии (Б) или об отношении к подразделениям спецназначения (Ф).

«Речь идет именно о частичной мобилизации, то есть призыву на военную службу будут подлежать только граждане, которые в настоящий момент состоят в запасе, и прежде всего те, кто проходил службу в рядах Вооруженных сил, имеет определенные военно-учетные специальности и соответствующий опыт», — подчеркнул президент в своем обращении к россиянам.

Сергей Шойгу добавил, что мобилизации подлежат 300 тысяч запасников. Призывать их будут не единовременно, а постепенно, планово.

В соответствии с российским законодательством, существует три категории призывников в рамках мобилизации.

В первую очередь в военкоматы и на сборы вызовут относящихся к первому разряду — офицеров до 45 лет и солдат до 35 лет.

Второй разряд включает в себя офицеров до 45–60 лет, солдат до 45 и освобожденных от службы по состоянию здоровья (В, Г), а третий — солдат до 50 лет и офицеров в возрасте 50–60 лет.

Telegram-канал Mash сообщил, что в основном повестки сейчас получают бывшие десантники, танкисты и артиллеристы, а также медики. На сборы их отправляют якобы уже с четверга, 22 сентября.

Андрей Картаполов заявил, что выпускников военных кафедр могут призвать, если их специальности будут востребованы.

В Минцифры подчеркнули, что повестки в рамках частичной мобилизации не будут рассылать через «Госуслуги», так как для этого нет законодательной базы.

Вручить повестку могут по месту жительства или работы только лично в руки под подпись. Однако запасники, у которых есть мобилизационное предписание, в соответствии со статьей 21 Федерального закона «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» должны явиться в военкомат самостоятельно, не дожидаясь повестки.

Уволить со службы, в соответствии с указом президента, могут по трем причинам: по состоянию здоровья, возрасту или из-за вступления в силу приговора суда о лишении свободы.

По словам главы комитета Госдумы по обороне Андрея Картаполова, частичная мобилизация в России может коснуться чиновников. Для этого они должны соответствовать заявленным Минобороны требованиям. Парламентарий уточнил — речь идет о тех, кто уже отслужил в армии, имеет боевой опыт, а также о военнообязанных, знакомых с современной техникой.

Призвать на службу в рамках частичной мобилизации могут студентов заочной и вечерней формы обучения. Оператор горячей линии отметила, что отсрочку предоставляют только очникам.

Кого не призовут?

Кирилл Кабанов рассказал, что частичная мобилизация не коснется россиян с приписным удостоверением — их могут призвать только при объявлении полной мобилизации, которую, по словам Андрея Картаполова, вводить не планируют.

Ответственный секретарь СПЧ Александр Точенов добавил, что ограниченно годных (категория B) к службе призывать не будут.

Сергей Шойгу подчеркнул, что студенты вузов не подлежат мобилизации. То же касается тех, кто служит по призыву, — их не отправят в зону боевых действий в рамках частичной мобилизации.

• «Наши призывники как служили, так и продолжают служить на территории Российской Федерации», — сказал министр обороны.
• Пресс-секретарь президента Дмитрий Песков заявил, что правительство в ближайшее время определит категории граждан, которые получат отсрочку о частичной мобилизации.
• «Предоставить гражданам Российской Федерации, работающим в организациях оборонно-промышленного комплекса, право на отсрочку от призыва на военную службу по мобилизации (на период работы в этих организациях)», — также сказано в указе президента.

На фронт не отправят многодетных родителей четверых и более детей, а также тех, у кого три ребенка и беременные жены на сроке не менее 22-х недель.

Под призыв не подпадут те, кто ухаживает за родными и близкими, являющимися инвалидами первой группы.

Осужденные за совершение тяжких преступлений и единственные опекуны несовершеннолетних братьев и сестер также не поедут в зону проведения спецоперации.

https://www.youtube.com/watch?v=9MZp5iedyIE\u0026t=32s

Отсрочку от частичной мобилизации получит ряд сотрудников финансовых организаций, заявила глава ЦБ России Эльвира Набиуллина. Она уточнила, что речь идет о сотрудниках, которые заняты на критически важных направлениях. По ее словам, они останутся работать, чтобы «люди в срок получали зарплаты, пенсии, социальные пособия, работали платежные карты и переводы, выдавались новые кредиты».

Подобные меры применят к журналистам и специалистам IT-сферы. Для получения отсрочки от призыва и сами работники, и компании должны соответствовать определенным требованиям. В их числе — наличие профильного образование и полная занятость.

Куда отправят по частичной мобилизации?

Сергей Шойгу заявил, что те, кто подпадают под частичную мобилизацию, будут находиться исключительно на освобожденных территориях для контроля за обстановкой.

Глава думского комитета по обороне объяснил, что части, сформированные из мобилизованных резервистов «будут предназначены для прикрытия государственной границы, а также для создания оперативной глубины на тех направлениях, где продолжается выполнение задач в ходе специальной военной операции».

«Линия соприкосновения — больше тысячи километров. Естественно, то, что сзади, и то, что по этой линии, надо закреплять, эти территории надо контролировать. И, конечно, в первую очередь для этого делается эта работа, то есть частичная мобилизация», — подчеркнул Шойгу.

Авторы:

Марат Котов

В командировку на личном автомобиле: что надо знать о компенсации расходов и документах

К числу таких трат помимо прочего относятся расходы на проезд к месту командировки и обратно. Обычно при перечислении транспортных средств, которыми можно добраться до места выполнения служебного задания, указывают поезда, самолеты, автобусы.

А может ли работник отправиться в командировку на личном автомобиле? Если да, то какие расходы, связанные с использованием машины, компенсирует работодатель? Вопрос не новый, но повторение пройденного еще никому не мешало.

К тому же в поисках ответа на этот вопрос со временем частенько появляются какие-то новые особенности.

Поводом для материала мы выбрали письмо Минфина от 12.08.2022 № 03-03-06/1/78804. В нем чиновники по традиции ограничились констатацией нормы НК РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264).

Согласно этой норме расходы налогоплательщика на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов своих работников учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Причем такие расходы нормируются.

Размер компенсации при налогообложении

Нормы расходов коммерческих организаций на выплату компенсации за использование личных легковушек и мотоциклов работников для служебных поездок утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. При определении облагаемой базы по налогу на прибыль такие расходы признаются в следующих размерах:

1. для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателядо 2000 куб. см включительно — 1200 руб/мес.;свыше 2000 куб. см — 1500 руб/мес.;
2. до 2000 куб. см включительно — 1200 руб/мес.;
3. свыше 2000 куб. см — 1500 руб/мес.;
4. для мотоциклов — 600 руб/мес.

Для федеральных государственных гражданских служащих правила выплаты компенсации за использование личного транспорта (легковых автомобилей и мотоциклов) в служебных целях иные (утв. постановлением Правительства РФ от 02.07.2013 № 563). Компенсация выплачивается в следующих предельных размерах:

1. для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателядо 2000 куб. см включительно — 2400 руб/мес.;свыше 2000 куб. см — 3000 руб/мес.;
2. до 2000 куб. см включительно — 2400 руб/мес.;
3. свыше 2000 куб. см — 3000 руб/мес.;
4. для мотоциклов — 1200 руб/мес.

Как видим, приведенные значения в два раза превышают нормы из постановления № 92. Что касается расходов на приобретение ГСМ, то они возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.) (п. 5 правил).

В коммерческих организациях компенсация относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

По мнению финансистов, налогоплательщик учитывает компенсацию в расходах в пределах приведенных норм, а также при условии соблюдения критериев, установленных НК РФ (ст. 252).

В указанных суммах компенсаций учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт) (письмо Минфина от 05.04.2021 № 03-03-06/3/24885).

За прошедшие два десятка лет нормы, к сожалению, не менялись. Не предусмотрено их увеличение и основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов (письмо Минфина России от 20.06.2022 № 03-03-07/58082).

Для получения компенсации:

1. работник должен представить в бухгалтерию копию технического паспорта личного автомобиля (с предъявлением оригинала);
2. организация обязана вести учет служебных поездок в путевых листах.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов при условии, что они обоснованы и документально подтвержденные (п. 1 ст. 252 НК ФР).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Подтвердить затраты нужно документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При налогообложении прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Работодатель обязан возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой, в том числе расходы на проезд и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 166, 167, 168 ТК РФ).

Никаких ограничений в выборе вида транспорта для проезда к месту командировки НК РФ не установлено.

Правомерность использования транспорта, находящегося в собственности работника, для проезда в командировку и обратно подтверждается и положением об особенностях направления работников в служебные командировки (п. 7) (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

В документе указано, что в случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке. Ее работник должен представить работодателю по возвращении из командировки. К служебной записке работник должен приложить подтверждающие использование машины документы (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

Как видим использование работником личного автомобиля для поездки в командировку вполне приемлемо.

https://www.youtube.com/watch?v=9MZp5iedyIE\u0026t=60s

Налоговики и раньше считали (письмо ФНС от 21.05.2010 № ШС-37-3/2199), что расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (включая расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах установленных норм.

Работодатель, согласившийся использовать в интересах компании личный автомобиль работника, должен выплатить ему компенсацию, возместить износ (амортизацию) машины, а также расходы, связанные с ее использованием.

В руководстве по соблюдению требований трудового законодательства (утв. приказом Роструда от 13.05.2022 № 123) указано на обязанность работодателя компенсировать работнику:

1. использование его личного имущества (износ/амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования, других технических средств и материалов);
2. расходов, связанных с использованием личного имущества работника (ремонт, обновление, приобретение комплектующих и расходных материалов, топлива, горюче-смазочных материалов).

Размер возмещения расходов должен быть определен письменным соглашением сторон трудового договора.

Щекотливым является вопрос о проведении предрейсовых (послерейсовых) медосмотров. Отметка о прохождении медосмотра делается в путевом листе (п. 15 обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утв. приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368). В этом же документе сказано (п.

 17), что обязанность регистрировать оформленные путевые листы возлагается на собственников (владельцев) транспортных средств. У нас же собственником является работник. Если он по должности водитель и командировка на личном авто связана с выполнением трудовых обязанностей, работодатель должен обеспечить прохождение работником медосмотра.

Если же в трудовую функцию работника не входит управление автомобилем, то и указанные медосмотры он проходить не обязан. Условие о трудовой функции включается в трудовой договор (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). В случае поездки работника (не водителя) в командировку на собственном автомобиле, последний — это лишь средство передвижения.

И управление автомобилем в командировке не означает, что работник начинает осуществлять трудовую функцию водителя (апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 10.07.2013 по делу № 33-9894).

А путевой лист является оправдательным документом для понесенных расходов, связанных с использованием автомобиля. Данные из путевого листа работник укажет в авансовом отчете.

Бухгалтерский учет

Затраты организации, связанные с использованием личного имущества работника в служебных целях, признаются расходами (управленческими) по обычным видам деятельности. Такие расходы признаются в том отчетном периоде, за который выплачивается компенсация, в сумме, подлежащей выплате работнику (п. 5-7, 16, 18 ПБУ 10/99) (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

При отражении в учете рассматриваемых фактов хозяйственной жизни осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет 20 (26, 44) Кредит 73— учтены расходы по выплате компенсации работнику за использование в служебных целях личного автомобиля;
2. Дебет 73 Кредит 51— перечислена компенсация работнику.

При следовании рекомендациям чиновников об учете в расходах затрат в размере утвержденных норм, в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница.

Она формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и не учитывается при определении облагаемой базы по налогу на прибыль отчетного периода и последующих периодов.

Наличие постоянной разницы обязывает начислить постоянный налоговый расход (сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде):

1. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— начислен постоянный налоговый расход.

Пример

Работодатель заключил с работником, не являющимся водителем, дополнительное соглашение к трудовому договору о возможности использования личного автомобиля (объем двигателя — 1600 куб. см), в т. ч. при поездках в командировку. Размер компенсации определен в сумме 8000 руб. при условии использования машины в течение полного месяца.

Работнику также компенсируются расходы на ГСМ, определяемые исходя из установленных организацией норм, и с учетом пробега автомобиля. В сентябре работник был в командировке 14 дней, при этом он использовал личный автомобиль. Стоимость израсходованного по норме ГСМ за эти дни составила 8360 руб.

В учете организация руководствуется разъяснениями контролирующих органов.

Компенсация за использование автомобиля в командировке 3733,33 руб. (8000 руб. : 30 дн. х 14 дн.), общая же сумма компенсации — 12 093,33 руб. (3733,33 + 8360).

Начисление компенсации в бухгалтерском учете сопровождается следующей записью:

1. Дебет 20 Кредит 73— 12 093,33 руб. — начислена компенсация за использование личного автомобиля работника в командировке.

При определении величины облагаемой базы по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года налогоплательщик учтет 560 руб. (1200 руб. : 30 дн. х 14 дн.) в качестве компенсации за использование личного автомобиля работника в командировке.

Разница в расходах 11 533,33 руб. (12 093,33 — 560) в бухгалтерском учете признается постоянной, что влечет за собой начисление постоянного налогового расхода в сумме 2306,66 руб. (11 533,33 руб. х 20%):

1. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— 2306,66 руб. — начислен постоянный налоговый расход.

• Взгляд арбитров
• Судебная практика по рассматриваемому вопросу противоречива.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу № А66-7112/2005 суд констатировал, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику должна выплачиваться компенсация, а также возмещаться расходы, связанные с его использованием.

По мнению кассации, основанием для компенсационных выплат служат (на момент принятия судебного акта) следующие документы (п. 1 ст. 252 НК РФ):

1. приказ руководителя организации, в котором указаны размеры компенсации (в зависимости от интенсивности использования автомобиля);
2. документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля (копия ПТС, а если работник управляет по доверенности — соответствующие документы);
3. путевые листы с отметками о служебных поездках.

Компенсация включает сумму износа автомобиля, затраты на ГСМ, техническое обслуживание и текущий ремонт.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 28.08.2006 по делу № А29-8205/2005А посчитал обоснованными затраты на приобретение бензина для автомобилей работников, направлявшихся в командировки.

Общество представило авансовые отчеты, при этом размер возмещения расходов соответствовал экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей экономической деятельности налогоплательщика.