Законодательство рекомендует работодателям выплачивать больничные пособия одновременно с зарплатой, но в справке 6-НДФЛ данные платежи и налоговые отчисления по ним должны учитываться раздельно. О том, как правильно указывать в новой форме отчета 6-НДФЛ отчисления и как отразить больничный, читайте в статье.
Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Получить бесплатный доступ
Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.
Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили начисления дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после ее выплаты.
А вот дата начисления пособия в отчёте будет совпадать с днём начисления зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен.
Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.
При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими
К примеру, сотрудник написал заявление на увольнение и уволился 15-го числа. Расчет с ним произведут в этот же день, срок перечисления НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска — 16-е число, а срок перечисления НДФЛ с больничных выплат будет отмечен в отчёте последним днём месяца, когда производились выплаты.
Исключение составляет заполнение отчёта при увольнении. Здесь даты фактического получения всех выплат будут совпадать, как и дата отчисления налогов.
С начала 2021 года во всех регионах РФ начал действовать проект, согласно которому ФСС напрямую выплачивает пособия, в том числе больничные. Теперь работодатель должен оплачивать только три дня болезни работника. С четвёртого дня больничный будет оплачивать ФСС.
Так, работодатель должен указывать в отчёте только те выплаты, которые произвела организация, то есть зарплату и пособие за три даты больничного.
Заполнение раздела 1
Согласно приказу ФНС от 15.10.2020 года №ЕД-7-11/753@, раздел 1 включает в себя данные об обязательствах налогового агента. В разделе 1 указываются перечисленные и возвращенные суммы НДФЛ со сроками перечисления и датами возврата. Отражение больничного в этом разделе происходит в составе сводных показателей и отдельной строкой.
Так, в поле 020 будет указана сумма налога, удержанная за налоговый период, на доход всех физических лиц. То есть, в данной строке будет отражена сумма НДФЛ не только с зарплаты, но и с других доходов, облагаемых налогом, в том числе с больничного.
В поле 021 указывается дата, когда должен быть уплачен налог с больничного в ФНС. Напомним, уплатить налог с больничного нужно не позже последнего дня месяца, когда сотрудник получил выплату. А в поле 022 — сумма налога с больничного.
Пример 1
В разделе 2 новой формы отчёта включаются данные, действовавшие в разделе 1 прошлой формы 6-НДФЛ. То есть, тут указываются общие суммы дохода физических лиц, включая больничные выплаты.
Так, больничный будет отражён в строках 110 и 112 в виде суммы дохода, начисленного всем физическим лицам. В строке 130 указывается сумма налоговых вычетов, а в строке 140 — сумма исчисленного налога со всех доходов.
Также в разделе 2 больничный отражается в строке 160 в виде суммы удержанного налога с доходов физлиц, количество которых указывается в 120 строке.
Как правильно заполнить Раздел 2:
Пример 2
Cкачать бланк 6-НДФЛ
Допустим, Василий Петров болел с 13 по 26 января 2022 года. Он вернулся в офис 27 января и принес бухгалтерии больничный лист. В этот же день бухгалтер начислил Петрову пособие за дни болезни сумму на 6 300 рублей. Но получить деньги Василий сможет только 10 февраля — в день выплаты зарплаты.
Эти даты и сумма входят в отчёт за I квартал 2022 года, который будет выглядеть так:
-
Пример 3 -
Пример 3.1 -
Пример 3.2
Есть несколько ситуаций, когда требуется перенос выплат на другой период или перерасчёт больничного:
Если больничный начислен в конце пограничного месяца, а выплачен вместе с зарплатой в начале следующего месяца другого отчётного периода. В таком случае в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ нужно указать начисленную сумму, а в отчёте за следующий период в разделе 1 — налоговые отчисления.
Если форма уже заполнена, а работник только принёс бухгалтеру больничный лист. Корректировка отчёта в таком случае не требуется, как и перерасчёт больничного.
По закону, больничное пособие должно быть начислено в течение 10 рабочих дней после получения больничного листа.
Работодатель может выплатить пособие в следующем отчётном периоде, то есть в ближайший после расчёта день, установленный для выплаты зарплаты:
- Последний день месяца — выходной. В этом случае срок уплаты налога смещается на другой отчётный период и все данные раздела 1 переносятся в отчёт за следующий период, но в разделе 2 данные о выплатах остаются.
- Форма за полугодие уже заполнена, а работник только принёс бухгалтеру больничный лист. В таком варианте производится корректировка отчёта и перерасчёт больничного.
- Во время заполнения формы за полугодие появился переходящий больничный. В такой ситуации больничный частично попадает и в отчёт за полугодие и в отчёт за 9 месяцев.
В день выплаты больничного пособия бухгалтер должен удержать НДФЛ со всей суммы пособия. Налог должен быть перечислен до конца месяца, в который производились начисления работнику. Перенос оплаты налоговых отчислений за ПВН на следующий период возможен только при условии, что последний день месяца — не рабочий.
Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?
Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»
Создать бесплатно Когда нужно подавать отчёт 6-НДФЛ?
Расчёт 6-НДФЛ организации должны подавать за I квартал, за полугодие и 9 месяцев. Расчёт за I квартал подаётся не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 31 июля, за 9 месяцев — не позднее 31 октября.
Также по форме 6-НДФЛ сдаётся годовой отчёт. Его нужно сдавать не позднее 1 марта.
Как сдавать 6-НДФЛ: в бумажном или электронном виде?
6-НДФЛ можно сдать как в бумажном виде, так и в электронном:
- Отчёты в бумажном виде доступны для организаций, которые отчитываются максимум за 10 человек.
- Отчёт, в котором отражаются данные более 10 сотрудников, подается в ФНС только в электронном виде. Отчёт в электронном виде можно сдать на сайте налоговой или через оператора электронного документооборота.
По какой форме 6-НДФЛ заполнять отчёт за 2020 год, если нужно внести корректировки?
Отчитываться по новой форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 года №ЕД-7-11/753@) работодатели стали с 1-го квартала 2021 года. Корректировочный отчёт за 2020 год заполняется по старой форме 6-НДФЛ.
Особенности составления отчетности по НДФЛ на практических примерах
В соответствии с приказом ФНС России от 28.09.2021 г. № ЕД-7-11/845 начиная с отчетности за 2021 г. утверждена новая форма «Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (6-НДФЛ). Также уточнена форма «Справки о доходах и суммах налога физического лица», которая с 2021 г. является Приложением № 1 к форме 6-НДФЛ.
Согласно письму ФНС России от 1 апреля 2021 № БС-4-11/4351 в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, независимо от срока их перечисления.
Таким образом, при заполнении Раздела 1 формы 6-НДФЛ нужно опираться на дату удержания НДФЛ. В части, отражающей сроки перечисления НДФЛ, могут быть даты за пределами отчетного периода.
С сентября 2021 г. изменены правила отражения в Разделе 2 6-НДФЛ доходов и сумм исчисленного налога. По письму ФНС России от 25.11.2021 № БС-4-11/16428 в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.
Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются в расчете по форме 6-НДФЛ.
При этом согласно п.2 ст.223 НК РФ доход в виде оплаты труда считается фактически полученным доходом по последнему дню месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
В таблице представлен порядок признания дохода и НДФЛ для формы 6-НДФЛ для разных видов дохода:
|
Вид дохода |
Примеры начислений |
Дата признания дохода |
Дата удержания НДФЛ |
Срок перечисления НДФЛ |
|
Зарплата |
|
последний день месяца, за который был начислен доход |
день выплаты дохода |
следующий рабочий день после выплаты дохода |
|
Командировки |
Средний заработок за время командировки |
|||
|
Зарплата при увольнении |
последний рабочий день, за который начислена зарплата |
|||
|
Премии, Материальная помощь |
Премия квартальная/годовая, Материальная помощь к отпуску |
день выплаты дохода |
||
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
Компенсация за неиспользованный отпуск |
|||
|
Выплаты по договорам ГПХ |
||||
|
Отпускные, Больничные |
Отпуск основной, Больничный за счет работодателя |
последний день месяца, в котором выплачен доход (если выпадает на выходной, то переносится на следующий ближайший рабочий день) |
Некоторыми ФНС допускается отражение удержанного НДФЛ с «переходящей» заработной платы в отчете 6-НДФЛ за период, в котором будет отражаться сумма дохода такой заработной платы.
«Переходящая» заработная плата – заработная плата, у которой отличается период даты признания дохода и даты удержания НДФЛ.
|
При заполнении 6-НДФЛ в программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения, редакция 3.1» НДФЛ с «переходящей» заработной платы попадает по дате удержания. Если вы хотите отражать такой НДФЛ иным образом, то необходимо внести соответствующие изменения в данные отчета вручную. И проконтролировать заполнение отчета в следующем отчетном периоде, чтобы избежать задвоения сумм удержанного НДФЛ. |
В рамках отчета за календарный год между данными Раздела 2 6-НДФЛ и справками о доходах в Приложении №1 должны быть увязаны показатели доходов (строка 110), вычетов (строка 130), исчисленного НДФЛ (строка 140), сумма фиксированных авансовых платежей (строка 150), не удержанного налога (строка 170) и количество лиц, получивших доход (строка 120):
- Значение в поле «Сумма налога удержанная» (строка 160) Раздела 2 не проверяется с суммарным значением по полю «Сумма налога удержанная» из «Справок о доходах и суммах налога физического лица» Приложения №1: они могут не совпадать. Наличие разных сумм удержанного НДФЛ по Разделу 2 и Приложению №1 объясняются разными правилами заполнения:
- — в «Справках о доходах и суммах налога физических лиц» Приложения №1 указывается удержанный НДФЛ того года, за который отчитываемся, на дату составления формы 6-НДФЛ;
- — в Разделе 2 в поле «Сумма налога удержанная» (строка 160) указывается удержанный НДФЛ на конец отчетного периода в соответствии с датами удержания.
- Рассмотрим особенности составления формы 6-НДФЛ на примерах составления отчета за 2021 г.
Общие условия для всех примеров
Свод начислений и удержаний целиком за 2021 г. имеет вид:
Все начисления по Своду облагаются НДФЛ.
Выплаты за последние 3 месяца с указанием удержанного НДФЛ и сроков его перечисления согласно НК РФ, за исключением выплаты заработной платы за декабрь 2021 и выплаты больничного листа от 28.12.2021:
|
Наименование выплаты |
Дата |
НДФЛ |
Срок перечисления НДФЛ |
Сумма |
|
Аванс за октябрь (Внебюджет) |
Частые ошибки в 6-НДФЛ и как их не допустить. Подборка от ФНС — Контур.НДС+
Налоговая служба под конец года опубликовала письмо с наиболее распространенными ошибками, которые допускаются при заполнении расчета 6-НДФЛ. Чиновники пояснили, как форму следует заполнять правильно.
Раздел 1
В этом разделе налоговые агенты указывают обобщенные данные по всем физлицам. Отражаются суммы начисленного им дохода, а также исчисленный и удержанный НДФЛ. Данные указываются нарастающим итогом за весь налоговый период.
Часто при заполнении раздела допускаются следующие нарушения:
- Данные отражаются не нарастающим итогом.
- По строке 20 отражаются в том числе доходы, не облагаемые НДФЛ, тогда как на основании статьи 217 НК РФ они в указанной сроке отражению не подлежат (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
- По строке 70 указывается сумма НДФЛ, который будет выдержан в следующем периоде. Чаще всего это случается, если зарплата начислена в одном периоде, а выплачена в другом. НДФЛ перечисляется при выплате заработной платы, поэтому должен относиться к тому периоду, когда она выплачена, а не начислена.
- Ошибочно указываются суммы налога по строке 80. В этой строке следует указывать сумму налога, который налоговый агент не имеет возможности удержать. ФНС в письме № БС-4-11/13984@ пояснила, что в этой строке отражаются суммы неудержанного налога с доходов, которые получены в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если выплаты в денежной форме отсутствует. Вместо этого, налоговые агенты зачастую отражают в строке 80 суммы НДФЛ, обязанность по удержанию которых наступит в следующем налоговом периоде. Также по строке 80 ошибочно отражается разница между НДФЛ, который начислен, и суммой удержанного налога.
» data-medium-file=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2017/12/11-219×300.png» data-large-file=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2017/12/11.png» decoding=»async» loading=»lazy» class=»wp-image-4833 size-full» title=»Образец заполнения расчета» src=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2017/12/11.png» alt=»Форма 6-НДФЛ» width=»608″ height=»833″ srcset=»https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2017/12/11.png 608w, https://kontursverka.ru/wp-content/uploads/2017/12/11-219×300.png 219w» sizes=»(max-width: 608px) 100vw, 608px» /> Расчет 6-НДФЛ. Пример заполнения
«Корректное заполнение 6-НДФЛ: новые разъяснения ФНС» и «Частые вопросы по 6-НДФЛ: убедитесь, что подали расчет без ошибок»
Раздел 2
Раздел 2 формы 6-НДФЛ предназначен для указания:
- дат, когда физические лица получали доходы;
- дат, когда состоялось удержание налога;
- сроков перечисления НДФЛ;
- обобщенных показателей сумм дохода и НДФЛ.
При этом операции отражаются только за последние три месяца отчетного периода
Больничный лист в 6-НДФЛ | Как отразить больничный в 6-НДФЛ на примере — Контур.Бухгалтерия
Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Обо всем подробнее расскажем в статье.
Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:
- заболевание или травма сотрудника;
- уход за заболевшим членом семьи;
- карантин сотрудника, его ребенка (детей) или недееспособных членов семьи;
- протезирование в стационаре медицинского учреждения;
- лечение в санаторно-курортных учреждениях России после лечения в стационаре медучреждения.
Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.
Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.
Форма для расчета НДФЛ
Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия.
Бланк формы состоит из четырех частей: титульного листа разделов 1 и 2 и приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (бывшая 2-НДФЛ, которая подается в составе 6-НДФЛ по итогам года).
В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» включает в себя сведения в том числе о:
- КБК (стр. 010);
- сумме НДФЛ, удержанного за последние три месяца (стр. 020);
- дате, не позднее которой следует перечислить удержанный НДФЛ, и сумме удержания (стр. 021 и 022 соответственно);
- сумме НДФЛ, возвращенного за последние три месяца (стр. 030);
- дате, в которую излишне удержанный НДФЛ перечислен на счет сотрудника, и сумме возвращенного налога (стр. 031 и 032 соответственно).
В разделе 2 «расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» укажите ставку налога и соответствующий КБК, а затем по этой ставке сумму начисленного физлицам дохода, количество получателей дохода, сумму вычетов, исчисленную сумму налога, а также суммы удержанного, не удержанного, излишне удержанного и возвращенного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.
Как отразить в 6-НДФЛ больничный лист
Какие есть особенности при внесении данных по пособиям? Ставка по налогу в общем случае составляет 13%, как и для зарплаты. Суммы заработной платы и пособий можно объединять.
Основное отличие заключается в дате перечисления налога. При выплате пособия налоговый платеж направляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором она произведена. В случае зарплаты НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выплаты.
Дата в разделе 1 при учете больничных будет заполняться так: в строке 021 указывается последний день месяца, в котором сотрудник получил пособие.
Если последний день месяца — выходной, крайний срок перечисления НДФЛ — первый рабочий день следующего месяца.
Если в течение месяца выплачивалось несколько пособий, удержанные с них суммы НДФЛ можно включить в одну строку 022 по соответствующей строке 021.
Таким образом, чаще всего в разделе 1 пособия отражаются отдельно от зарплаты. Исключение — ситуация, когда зарплата выдается в предпоследний день месяца.
В разделе 2 сумма больничного пособий будет учтена в полях 110 и 112, а исчисленный и удержанный НДФЛ в полях 140 и 160.
Примеры
Ситуация 1.
Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты после получения от работника больничного ─ примеры от ФНС
Главная страница » 1С ЗУП » Главная 1С ЗУП » Новости ЗУП » Как отразить в 6-НДФЛ перерасчет зарплаты после получения от работника больничного ─ примеры от ФНС
ФНС России в Письме от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@ напомнила о необходимости представления уточненного расчета ф. 6-НДФЛ, если в исходном расчете обнаружены неотраженные или не полностью отраженные сведения, а также влияющие на сумму налога ошибки. И пояснила порядок заполнения 6-НДФЛ на примерах:
Пример 1
Сотрудник предоставил листок нетрудоспособности в апреле 2019 года и в связи с этим требуется произвести перерасчет зарплаты и НДФЛ за март. Порядок корректировки:
- в уточненном 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года необходимо отразить итоговые суммы с учетом перерасчета по стр. 020,040 и 070 раздела 1;
- в 6-НДФЛ за полугодие 2019 года зарплата за март 2019 года и НДФЛ с учетом перерасчета подлежат отражению по стр. 100 — 140 раздела 2.
Пример 2
Сотрудник предоставил листок нетрудоспособности в январе 2019 года и требуется перерасчет зарплаты и НДФЛ за декабрь 2018 года. Порядок корректировки:
- в уточненном расчете 6-НДФЛ за 2018 год по стр. 020, 040 и 070 раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;
- в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года зарплата и НДФЛ с учетом перерасчета отражаются по стр. 100 — 140 раздела 2.
При болезни во время отпуска ФНС указала, что при пересчете отпускных в Разделе 1 суммы отражаются с учетом перерасчета. Подробный пример в письме не приведен и о заполнении в этом случае Раздела 2 ничего не сказано.
ФНС также напомнила, что НДФЛ, возвращенный работодателем сотруднику по ст. 231 НК РФ, отражается по стр. 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором работодатель фактически вернул работнику излишне удержанный налог.
Текущие версии ЗУП 3 не поддерживают данный порядок заполнения, кроме уточненного расчета 6-НДФЛ за год и только по строкам 020 и 040.
Подробно – Отражение в 6-НДФЛ пересчета по зарплате и отпускным в связи с болезнью сотрудника
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
(1
Оплата больничного вместе зарплатой в 6-НДФЛ
Выплату средств по больничному действующее законодательство рекомендует делать одновременно с выдачей зарплаты (п. 1 ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Однако показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ суммы таких платежей придется по-отдельности. Почему? Об этом — в нашем материале.
Как заполнить сведения о выплатах в 6-НДФЛ: правила
Форма 6-НДФЛ предназначена для внесения в нее сводных данных, позволяющих установить какие именно суммы налога на доходы и в какие именно сроки должны быть уплачены в бюджет. Причем эта информация в каждом очередном отчете всегда отражается применительно лишь к последнему из кварталов отчетного периода. Показывают ее в разделе 2 отчета.
По своей структуре раздел 2 формы 6-НДФЛ несложен. Он представлен наборами строк 100-140, каждый из которых отражает 3 даты (получения дохода, удержания из него налога, последнего дня срока перечисления удержанной суммы в бюджет) и 2 суммы (полученного дохода, удержанного из него налога).
Каждая из входящих в набор дат имеет свои правила определения, зависящие от:
- вида оказавшегося выплаченным дохода — для дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет;
- способа выплаты дохода — для даты удержания налога.
При этом правила, применяемые для разделения дат получения дохода и последнего дня срока перечисления налога с него в бюджет, не совпадают.
В то время как дата удержания по выплатам, сделанным денежными средствами (вне зависимости от того, выданы они наличными или переведены на карту), определяется одинаково: по дате фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку чаще всего и зарплату, и больничный оплачивают деньгами, то дата удержания для них обычно оказывается одинаковой.
Для даты истечения срока уплаты налога, выпадающей на выходной день, при всех видах выплат действует правило переноса ее на более позднюю дату, приходящуюся на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе отчетных периодов это может приводить к необходимости отражения комплекта строк по такой выплате в отчетном периоде, следующем за периодом фактической выдачи средств.
Разделение данных по больничным и зарплате в 6-НДФЛ
Различия в датах, зависящих от вида получаемого дохода, для выплаченных одновременно зарплаты и больничного, возникнут потому, что датой:
- получения дохода для зарплаты будет являться последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), а для больничного — день выплаты начисленной по нему суммы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- последнего дня срока перечисления для зарплаты окажется день, наступающий после дня фактической выдачи средств, а для больничного — последний день месяца, в котором осуществлена выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При этом может оказаться, что больничный оплачен одновременно с:
6-НДФЛ: больничный выплачивается вместе с зарплатой
Согласно действующему законодательству пособие по больничному листу после его назначения выплачивается вместе с ближайшей зарплатой (ч.1 ст.15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ). В этой консультации мы рассмотрим на примере, как отразить такую выплату в 6-НДФЛ.
Но прежде обратим внимание на то, что в отчете следует показывать только те пособия, которые подлежат налогообложению НДФЛ. То есть это все пособия по временной нетрудоспособности, включая больничный по травме. В то же время в форму не должны попасть:
- пособия по беременности и родам;
- единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременные пособия при рождении ребенка;
- ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3-х лет.
Узнайте больше из отдельной консультации «6-НДФЛ: как отразить больничный лист».
Ндфл с пособий: удерживаем и перечисляем
Пособие резидентов РФ облагается НДФЛ по ставке 13%, нерезидентов РФ – по ставке 30%.
Налог удерживается непосредственно при фактической выплате дохода работнику, т. е. когда больничное пособие перечислено на его банковскую карту или выдано из кассы предприятия (п.4 ст.226 НК РФ, пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).
А вот перечисляется НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором производились выплаты пособий (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ). То есть в течение месяца налог можно накапливать, а в конце месяца – уплатить в бюджет единой суммой.
Обратите внимание!
НДФЛ с зарплаты перечисляется максимум на следующий день после расчетов с персоналом по оплате труда (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).
То есть несмотря на то, что больничный выплачивается вместе с зарплатой, для каждого из указанных видов доходов предусмотрен свой срок уплаты налога. Эту особенность мы и должны отразить в 6-НДФЛ.
Больничный с зарплатой в 6-НДФЛ
Начнем сразу с примера.
Пример. В ООО «Транспортный резерв» работают 4 человека.
- генеральный директор Батонов А. Н. – с окладом 50 000 руб.;
- главный бухгалтер Покровская Л. В. – с окладом 30 000 руб.;
- менеджер Обухов И. Д. – с окладом 25 000 руб.;
- менеджер Петренко В. П. – с окладом 25 000 руб.
Главный бухгалтер получает ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1 400 руб. Сроки выплаты заработной платы в организации установлены следующие:
- за первую половину расчетного месяца – 25 число этого месяца;
- за вторую половину расчетного месяца – 10 число следующего месяца.
28 октября 2016 менеджеру Обухову И. Д. было назначено пособие за период временной нетрудоспособности с 17 октября по 21 октября. За октябрь ему был начислен доход в размере 24 700 руб., в том числе:
- больничный – 5 700 руб.;
- заработная плата – 19 000 руб.
Отразим все зарплатные начисления, выплаты и удержания за 2016 год в таблице.
| Месяц начисления дохода | Вид дохода | Cумма начисленного дохода, руб. | НДФЛ (13%), руб. | Дата фактического получения дохода | Дата выплаты дохода | Дата удержания НДФЛ | Дата перечисления НДФЛ |
| Январь 2016 | Зарплата | 130 000 | 16 7181 | 31.01.20163 |
Как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой
Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.
Учет выплат по больничному листу
Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.
Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Например:
- после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
- начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
- в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
- в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ
Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.
Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:
| Строчка | Данные |
| 020 | 41 500 |
| 040 | 5 395 |
| 070 | 5 395 |
| 100 |
Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 с больничным
Одним из назначений формы 6-НДФЛ является отражение выплат сотруднику организации по листу нетрудоспособности, поскольку они являются доходом, с которого должен быть удержан налог.
Вместе с тем, следует быть внимательным к причинам, явившимся основанием для выписки больничного листа. Поскольку в случае выплат по листу нетрудоспособности по причине беременности и родов подоходный налог при этом не взимается (п. 1 ст. 217 НК РФ), таким образом, данный вид дохода не указывается в расчете 6-НДФЛ.
- Практически все остальные причины, на основании которых выписывается больничный лист, являются доходами, с которых удерживается НДФЛ и этот факт отражается в квартальном отчете 6-НДФЛ.
- Чтобы не совершать ошибок, очень важно правильно учитывать даты следующих действий:
- — дату, когда было начислено пособие;
- — дату, когда был удержан НДФЛ;
- — дату, когда тыл перечислен НДФЛ.
- События, произошедшие на указанные даты, могут полностью не совпадать с днями, когда производилось перечисление зарплаты либо других доходов, и днями, когда был с них уплачен подоходный налог.
| Название выполняемой операции | Какое действие принимается как дата операции | Пояснения |
| Начисление пособия по листу нетрудоспособности | День, в который были выданы деньги | Срок выполнения начисления по листу нетрудоспособности — 10 дней с момента поступления данного документа в отдел бухгалтерского учета. |
| Выплата дохода по больничному листу | День, в который были выданы деньги | Доход по больничному листу должен быть выплачен в ближайшую зарплату, после его предоставления |
| Удержание подоходного налога | День, в который были выданы деньги | Происходит когда выдаются денежные средства на руки либо, когда бухгалтер переводит их на карточку |
| Перечисление удержанного НДФЛ | Последний день месяца по выплате пособия – это крайний срок по перечислению в бюджет НДФЛ | В ситуации, когда последний день месяца проведения выплат попадает на выходной или праздничный, то операция по перечислению может быть выполнена в следующий рабочий день после нерабочего.* |
*Данный порядок приводит к расхождению в периодах удержания и перечисления налога.
Как правильно отражать начисления по листу нетрудоспособности в отчете 6-НДФЛ:
— Пособие по нетрудоспособности в разделе № 1 не выделяется отдельно, оно должно быть включено в итоговые суммы отдельного отчетного периода (стр. 020;040;070).
— Оплата листа по нетрудоспособности включается я в том периоде в разделе № 1, в котором она была произведена.
— Отчет 6-НДФЛ отражает отдельным блоком выплаты по больничным листам в разделе №2 (стр. 140; 130; 120; 110; 100). Такой порядок сохраняется и в случае, когда больничные выплачивались вместе с заработной платой. Исключение является только совпадение дня выплаты заработной платы и больничного листа, произведенные в последний день месяца.
— Перечисление денежных средств в ФНС – это ориентир для отображения оплаты по больничному листу в разделе № 2 того же отчетного периода.
Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ
В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.
Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.
Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2022 года он получил заработную плату и начисления по больничному.
Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2022 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2022 года.
Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2022г. 2-го числа.
В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.
Особенности заполнения 6-НДФЛ при наличии больничного
Раздел № 1. Важно помнить при заполнении первого раздела формы 6-НДФЛ существует не одна, а несколько разных ставок НДФЛ. По каждой из них должен быть заполнен Раздел № 1. Выплаты по больничному листу подлежат налогообложению НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата сотрудника:
— для граждан РФ размер ставки составляет 13,0;
— для иностранных граждан размер ставки составляет 30,0%.
Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 1 6 НДФЛ при наличии листа по нетрудоспособности
Размер пособия и подоходный налог с него не надо выделять отельной строкой. Его следует включить в общую итоговую сумму.
- Отображать выплаты по листу нетрудоспособности в том же периоде, когда были произведены по нем выплаты.
| Номер графы Раздела № 1 |
То следует указать при наличии больничного листа |
| 010 | Размер ставки подоходного налога |
| 020 | Общая сумма доходов, в т.ч. полученным по листам нетрудоспособности, перечисленная сотруднику с момента начала года и до окончания конкретного отчетного периода |
| 030 | Общая величина налоговых вычетов, которыми воспользовались в текущем отчетном периоде |
| 040 | Вся сумма подоходного налога, рассчитанного с доходов сотрудников предприятия |
| 060 | Количество сотрудников организации |
| 070 | Размер удержанного подоходного налога |
| 080 | Сумма НДФЛ, которая не может быть взыскана** |
** Важно! При наличии так называемого, переходящего больничного листа, когда работник получил выплаты по нему в текущем отчетном периоде, а НДФЛ был с него перечислен в следующем отчетном периоде, строка 080 не заполняется!
Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 2 6 НДФЛ с больничным
Здесь мы подробно рассмотрим как правильно указать день, когда была начислена и получена сотрудником выплата по листу нетрудоспособности. Раздел № 2 предназначен для того, чтобы прописать эти даны.
Больше всего вопросов возникает при заполнении во 2-м разделе строки 100 6-НДФЛ. В ней, в 100-й строке следует написать дату фактического получения выплат, это либо день получения денежных средств на руки, либо перечисление на зарплатную карточку через банкомат.
В строке 110 указываем дату, когда был удержан НДФЛ.
В строке 120 указываем дату перечисления подоходного налога.
Важно! При наличии нескольких больничных листов за отчетный период с различными датами выдачи и перечисления НДФЛ, строки 100-140 должны быть заполнены в отдельности для каждой выплаты.
| Номер графы Раздела № 2 |
То следует указать при наличии больничного листа |
| 100 | День, когда было выплачено пособие по больничному листу |
| 110 | День, когда было выплачено пособие по больничному листу |
| 120 | Указывается дата последнего дня месяца, в котором выплачивалось пособие по больничному листу*** |
| 130 | Размер выплат пособия |
| 140 | Величина НДФЛ с пособия в связи с временной нетрудоспособностью |
*** в случае, если последний день месяца приходится на выходной, то здесь пишут первый последующий рабочий день
Более подробно рассмотрим отдельные случаи заполнения формы 6-НДФЛ на примерах.
Вариант 1. Как грамотно отразить в расчете 6-НДФЛ доходы, получаемые сотрудником по больничному листу, которые были начислены в феврале 2022 года , а выплачены в марте текущего года.
В ООО «Мир» заработную плату ежемесячно выдают 4 числа. В феврале 2022 года одному из сотрудников по листу нетрудоспособности было начислено пособие в размере 8,0 тыс. руб. (1040,0 руб. – размер НДФЛ). Выдавалось через кассу на руки вместе с зарплатой 4 марта.
- В строках отчета 6-НДФЛ заполняем:
- 020 – 8000,0 руб.
- 040 – 1040,0 руб.
- 070 – 1040,0 руб.
Обратите внимание! На данном примере мы можем рассмотреть еще одну особенность заполнения отчета 6-НДФЛ.
По закону последний день месяца, в нашем случае, 31 марта, является днем перечисления подоходного налога в бюджет, совпадает с выходным (31 марта 2022 года – суббота).
Следовательно, переносится срок уплаты на 2 апреля, который относится к другому отчетному периоду. Следовательно, в разделе № 2 лист по нетрудоспособности будет учтен в полугодовом отчете.
Заполнение строк отчета:
100 –