Зарплата за июнь в 6-НДФЛ за 9 месяцев: как отражать

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета.

Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела и одно приложение, которое заполняется раз в год.

Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по сдаче расчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ).

Подавать расчет следует в налоговую по месту учета. Для организаций это инспекция по месту нахождения, для предпринимателей — по месту жительства. По месту учета обособленных подразделений подают 6-НДФЛ на работников этих подразделений и лиц, у которых с подразделениями заключен гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, у которых больше 10 получателей дохода, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2021 году сроки следующие:

за 1 квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021 года;
за 2 квартал 2021 года — не позднее 2 августа 2021 года;
за 3 квартал 2021 года — не позднее 1 ноября 2021 года;
за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года.

При реорганизации или ликвидации расчет сдают досрочно.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает:
Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.
Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину налога, удержанного и возвращенного за последние три месяца отчетного периода. В нем есть следующие строки:

строка 010 — КБК (посмотреть их можно в справочной);
строка 020 — сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Она должна быть равна сумме всех строк 022;
строка 021 — срок перечисления налога — это крайняя дата, в которую нужно было уплатить НДФЛ в бюджет;
строка 022 — сумма налога, которая должна была быть уплачена в срок из строки 021.
строки 030-032 — данные о возврате излишне удержанного налога физлицу, аналогично строкам 020-022 указываются срок возврата, сумма и общая сумма.

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности — например, если в компании есть сотрудники, у которых доход облагается по прогрессивной ставке 15 %, для них будет отдельный лист раздела 1 с соответствующим КБК в строке 010.

Именно этот раздел вызывает больше всего вопросов по правилам отражения заработной платы и других выплат с разными сроками. В статье мы разберем правила заполнения Раздела 1 на конкретных примерах.

Второй раздел — включает обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки НДФЛ (строка 100) заполняется отдельный Раздел 2 и в строке 105 указывается соответствующий КБК.

Во второй раздел зарплата включается в том периоде, за который она была начислена.

В поле 110 отражается общая сумма дохода, начисленного физлицам, а затем она распределяется на дивиденды (строка 111), выплаты по трудовому договору (строка 112) и выплаты по договорам ГПХ (строка 113). В поле 120 указывается количество получателей дохода. В полях 140 и 160 покажите сумму исчисленного и удержанного налога.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это аналог бывшей справки 2-НДФЛ. Работодатель заполняет приложение только в отчете за полный год. В нем отражается информация о доходах физлиц, начисленном, удержанном и неудержанном НДФЛ за год. Справка заполняется на каждого работника по трудовому договору и гражданско-правовым договорам.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие во втором разделе, а в отчете за 9 месяцев отразится удержанный с нее НДФЛ.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2021 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца. С авансов НДФЛ не удерживают и их выплату в 6-НДФЛ не отражают.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2021 года:

начислено дохода — 3 100 000 рублей;
предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
налог за июнь 2021 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 110, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 130, исчисленный налог (392 444) – по строке 140.

Далее по строке 120 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 160 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924).

НДФЛ с зарплаты за июнь в строку 160 не включается, так как ее выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

В Раздел 1 НДФЛ с зарплаты за июнь тоже не включается, так как он будет удержан уже в июле.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2021:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2021 года.

День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в последний рабочий день декабря — 30 числа.

Тогда зарплата отражается в стандартном порядке в первом и втором разделах расчета за 2021 год. При этом в поле 021 Раздела 1 указывается следующий рабочий день за выплатой дохода, а в поле 022 — удержанный НДФЛ.

В разделе 2 сумма зарплаты будет отражена в строках 110 и 112, а НДФЛ с нее в строках 140 и 160.

Окончательный расчет до конца месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Предположим, зарплата за июнь 2021 года выплачена 30 июня.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие в поле 021 Раздела 1 будет указан следующий рабочий день после выплаты дохода — 01.07.2021. В поле 022 будет указан удержанный НДФЛ.

Сумма зарплаты включается в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее — в поля 140 и 160.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца. Суммы начислений за апрель-июнь 2021 г. приведены в таблице.

Месяц Дата выплаты Дата удержания налога Сумма начислений Сумма удержанного налога

Апрель

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.

Для формы на 2022 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, то есть тем же, что и сам бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.

С заполнением этой формы разобрались эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и сможете посмотреть построчные комментарии в Готовом решении. Также в системе можно ознакомиться с образцом 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2022 года.

Бесплатно скачать образец в КонсультантПлюс

ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета будет скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней будут учтены все изменения по НДФЛ, которые начнут действовать с 1 января 2023 года.

О заполнении справок о доходах, которые теперь сдаются в составе годового 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 года

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:

основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
на каждый показатель отчета — 1 поле;
при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
направление заполнения ячеек — слева направо;
при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.

Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

о выплаченном всем работникам заработке;
наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за сентябрь попадает в раздел 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:

по стр. 110 и 112 — начисленный заработок;
по стр. 140 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты и удержания НДФЛ в октябре будет отражен в отчете за год — заполнить необходимо раздел 1, указав в нем:

по стр. 021 дату крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
по 022 — сумму НДФЛ к перечислению.

Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату (как и любые доходы) не следует включать в 6-НДФЛ, если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

Особые разъяснения налоговики дали по выплате декабрьской зарплаты. Если работодатель решит выплатить ее досрочно, то порядок ее отражения в 6-НДФЛ остается прежним — она попадет в итоговый расчет за 2022 г. Если же декабрьскую зарплату выплатят в январе, то она автоматически станет доходом 2023 г.

! Поэтому в разделе 2 ее потребуется указать в расчете за 1 квартал 2023 г. Подробности ищите здесь.

По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

См. также: «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов.

Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

Ответы на вопросы по расчету по форме 6-НДФЛ за полугодие 2022 года в "1С:ЗУП" и "1С:ЗКГУ" | ВДГБ

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ по форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России. Расчет за полугодие 2022 года следует представить не позднее 1 августа 2022 года. В этой статье мы ответим на самые частые вопросы по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2022 года в «1С:ЗУП» и «1С:ЗКГУ».

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2022 года в «1С:ЗУП» и «1С:ЗКГУ»

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, если заработная плата за июнь 2022 года выплачена 30.06.2022?

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день, а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Удержание налога производится при выплате заработной платы. В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода. Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части.

Срок перечисления удержанного налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

В программе при регистрации удержанного налога фиксируется автоматически крайний срок перечисления налога.

Заработная плата за июнь 2022 года выплачена 30.06.2022

Удержание налога производится при выплате дохода. Зарплата была выплачена 30.06.2022. Удержанный налог с заработной платы за июнь будет отражен в разделе 1 расчета за полугодие 2022 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде. Крайний срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога.

В разделе 2 расчета за полугодие 2022 года начисленная и выплаченная зарплата за июнь также будет отражена, т. к датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход.

Удержанный налог при выплате зарплаты за июнь включается в строку 160 «Сумма налога удержанная» раздела 2 расчета за полугодие 2022 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Заработная плата за июнь 2022 года выплачена в июле 2022 года

Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, налоговым агентом в расчете указываются суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам.

Таким образом, если доход начислен, но не выплачен на дату представления расчета в ФНС, то такой доход указывать в расчете 6-НДФЛ не нужно.

Зарплата за июнь будет отражена в разделе 2 расчета за полугодие 2022 года в строках 110 и 112, т. к датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислен. Исчисленный налог с зарплаты будет отражен в строке 140 расчета за полугодие 2022 года, т. к.

исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода. Удержанный налог при выплате зарплаты за июнь не включается в строку 160 раздела 2 расчета за полугодие 2022 года, т. к. удержан в другом отчетном периоде.

Поэтому сумма удержанного налога с зарплаты за июнь отразится в строке 160 раздела 2 расчета за 9 месяцев 2022 года.

Также налог не включается и в строку 170, т. к. он реально удержан.

В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета.

Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за июнь 2022 года не отразилась в строке 170 раздела 2 расчета за полугодие 2022 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за июнь.

Удержанный налог с заработной платы за июнь в июле будет отражен в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2022 года, т. к. удержан в этом отчетном периоде. Срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога.

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, если заработная плата за июнь 2022 года выплачена в июле 2022 года?

В программе при регистрации удержанного налога фиксируется автоматически крайний срок перечисления налога.

Заработная плата за июнь 2022 года выплачена 30.06.2022

Заработная плата за июнь 2022 года выплачена в июле 2022 года

Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, налоговым агентом в расчете указываются суммы доходов, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам.

Таким образом, если доход начислен, но не выплачен на дату представления расчета в ФНС, то такой доход указывать в расчете 6-НДФЛ не нужно. Зарплата за июнь будет отражена в разделе 2 расчета за полугодие 2022 года в строках 110 и 112, т.

к датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислен.

Исчисленный налог с зарплаты будет отражен в строке 140 расчета за полугодие 2022 года, т. к. исчисление сумм налога производится на дату фактического получения дохода.

Удержанный налог при выплате зарплаты за июнь не включается в строку 160 раздела 2 расчета за полугодие 2022 года, т. к. удержан в другом отчетном периоде.

Поэтому сумма удержанного налога с зарплаты за июнь отразится в строке 160 раздела 2 расчета за 9 месяцев 2022 года.

Также налог не включается и в строку 170, т. к. он реально удержан.

В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета.

Если обособленное подразделение закрывается, расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период организация вправе представить в налоговый орган по месту учета подразделения, по месту учета организации.

1. Если расчет сдается после закрытия обособленного подразделения, месту учета организации, то в программе сформируйте расчет по форме 6-НДФЛ; в поле Форма реорганизации/Лишение полномочий обособленного подразделения укажите код 9. При указании этого кода автоматически появится приложение № 1 к расчету. Кнопка Заполнить.

2. В поле Представляется в налоговый орган укажите код налоговой по месту учета организации, после указания кода автоматически будут указаны ИНН и КПП организации. В поле По месту нахождения укажите код 223.

В поле ИНН/КПП лишенного полномочий обособленного подразделения укажите ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения. В поле Код по ОКТМО должен быть указан ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Перезаполнять отчет не нужно.

Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ, если организация ликвидируется?

До завершения ликвидации организация представляет расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую по месту своего учета за последний налоговый период, то есть за период от начала года до дня завершения ликвидации этой организации.

1. При формировании расчета по форме 6-НДФЛ в поле Форма реорганизации/Лишение полномочий обособленного подразделения укажите код 0. При указании кода автоматически появится приложение № 1 к расчету и в поле Отчетный период автоматически будет указан код согласно приложению № 1 к порядку заполнения расчета.

2. Кнопка Заполнить.

Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в программах «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8» формируется аналогично.

Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты

Анна Саркисова, эксперт по учету и налогам

Зарплату за март бухгалтер начисляет первым кварталом, а получает ее сотрудник уже во втором, в апреле. Это так называемая переходящая выплата, как и зарплата за июнь, сентябрь и декабрь. В 6-НДФЛ какого периода включать такие выплаты и какую особенность учесть, чтобы не схлопотать уточненку, читайте в нашей статье.

Зарплата попадает в 6-НДФЛ того периода, за который ее начислили. Причем для зарплаты — только раздел 2 отчета. В раздел 1 она не попадает. В таком же порядке отражайте НДФЛ, исчисленный с зарплаты. Исчисляйте налог в одну дату с начислением зарплаты. Это последний день отработанного месяца.

Другое дело удержанный НДФЛ. Отражайте его в 6-НДФЛ по дате удержания. Это дата, когда выплатили зарплату. То есть тут критично, на какой квартал выпали расчеты с персоналом. Для удержаний — раздел 1 и строка 160 в разделе 2.

Бухгалтер заполнил раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил налог, который удержал с зарплаты за январь и февраль. НДФЛ с зарплаты за март (выплачена 5 апреля) бухгалтер включит в раздел 1 в отчете за полугодие

Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил:

зарплату и начисленный НДФЛ за январь — март;
НДФЛ, удержанный с зарплаты за январь и февраль.

НДФЛ, удержанный с зарплаты за март, бухгалтер включит в раздел 2 в отчете за полугодие

Зарплата попадает в отчет 6-НДФЛ по дате начисления, но для этого она должна быть выплачена. Поэтому не спешите готовить отчетность, когда стартует очередная отчетная кампания. Сначала рассчитайте персонал за последний отработанный месяц: март, июнь, сентябрь или декабрь. Так вы сразу включите эту последнюю выплату в отчет за отработанный период. Иначе придется сдавать уточненку.

Заполняйте справки о доходах сотрудников в годовой форме 6-НДФЛ по такому же принципу. Это значит, сначала выплатите зарплату за декабрь, а потом уже сдавайте справки в составе годового расчета.

Производственная ежемесячная премия — часть зарплаты. Поэтому отражайте такие премии в 6-НДФЛ аналогично зарплате.

По квартальным, годовым, разовым премиям ориентируйтесь только на дату, когда выплатили премию. Когда начислили — значения не имеет.

При заполнении 6-НДФЛ по ГПД ориентируйтесь только на дату, когда выплатили вознаграждение физлицу. Когда подписали акт (начислили выплату) — значения не имеет. На какой квартал выпал срок перечисления НДФЛ, тоже не важно.

Скидка 50%

на автоматизацию бизнеса

Последние новости

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчёт по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в налоговые органы по месту своего учёта.

Для некоторых категорий налоговых агентов действуют отдельные правила определения инспекции, в которую нужно представить расчёт. Однако п. 2 ст. 230 НК РФ сформулирован крайне неоднозначно.

Из него не совсем ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ организации со статусом «крупнейший налогоплательщик».

Специалисты ФНС России указали в письме от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@, что расчёты 6-НДФЛ нужно представлять в территориальные налоговые органы, то есть по месту нахождения, а не по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений.

А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:

по месту учета одного из этих обособленных подразделений;
по месту нахождения головной организации.

Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт. Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода.

Я предприниматель, одновременно работаю на усн и псн не по месту проживания. куда сдавать расчёт в отношении наёмных сотрудников?

Индивидуальные предприниматели, применяющие только обычную или упрощённую систему налогообложения, перечисляют сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с доходов работников, в бюджет по месту своего жительства. В этом случае расчёт по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства.

Иначе обстоит дело, когда ИП ведёт деятельность на основании патента не по месту жительства. Тогда НДФЛ с доходов работников, задействованных при осуществлении патентной деятельности, перечисляется в бюджет по месту учёта ИП в связи с ведением этой деятельности.

А если деятельность на ПСН предприниматель ведёт в разных субъектах, то НДФЛ уплачивается в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-04-05/46788).

Соответственно, и расчёт 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учёте как налогоплательщик, применяющий ПСН (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Таким образом, при совмещении деятельности на УСН и ПСН не по месту жительства расчёты надо представлять в налоговый орган и по месту жительства (в отношении НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности на УСН), и по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (в отношении налога с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в патентной деятельности).

Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.

Зарегистрироваться и попробовать

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 марта к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчёте?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс.

Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных.

Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются.

В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:

стоимость подарка по строке 110;
вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке 130;
величину исчисленного НДФЛ — по строке 140;
и её же по строке 170, поскольку налог не удержан в 1 квартале.

Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).

Выплаты в следующем отчётном периоде

Зарплата за март 2021 года выплачена 10 апреля. Как правильно заполнить расчёт? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчёте за полугодие?

Согласно порядку заполнения «в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода» (Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). То есть сумма налога должна быть отражена в том отчётном периоде, в последние три месяца которого она была удержана.

Если зарплата за март 2021 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев. Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:

по строке 021 — срок перечисления налога (11.04.2021);
по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты налога.

В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:

сумму заработной платы — в строки 110 и 112;
предоставленные вычеты — в строку 130;
сумму исчисленного налога — в строку 140;
сумму удержанного налога — в строку 160.

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

Сотрудник увольняется 22.04.2021. В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2021 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчёт?

В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация.

Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.

Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст.

136 ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. 127 ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:

по строке 021 — 23.04.2021 (дата перечисления налога);
по строке 022 — сумму удержанного налога с обеих выплат.

Перерасчёт отпускных после выплаты годовой премии

Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после её выплаты происходит перерасчёт отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчёте их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчёте?

Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:

по строке 021 — 31.05.2021 (последний день месяца, в котором выплачен доход, даже если НДФЛ фактически перечислен ранее, см. п. 6 ст. 226 НК РФ)
по строке 022 — сумма удержанного налога.

Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов

Попробовать

Нулевые выплаты по зарплате

В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. за ним ещё осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. что вносить в 6-ндфл?

Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода.

А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:

по строке 021 — первый рабочий день после даты первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
по строке 022 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.

Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится.

Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение. Попробуйте все возможности бесплатно.

Участвовать в акции

Досрочная выплата зарплаты

Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчёте и надо ли в мае удерживать НДФЛ?

Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта:

1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая.

И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:

строка 021 — 21.06.2021;
строка 022 — сумма налога.

2. В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая.

А расчёт будет заполнен так:

строка 021 — 27.05.2021;
строка 022 — сумма налога.

Задолженность по зарплате и отпускным

Из-за нехватки денежных средств 20 мая 2021 года в организации была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2020 и февраль 2021 года. Как отражать эти выплаты в расчёте?

В этом случае при заполнении расчёта нужно учитывать разъяснения налоговой службы. В письме от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@ говорится, что правило п. 2 ст.

223 НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. 136 ТК РФ.

В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчётности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.

В рассматриваемой ситуации заработная плата за ноябрь 2020 года и февраль 2021 года, выплаченная в мае 2021 года, будет доходом именно мая 2021 года. В разделе 1 надо отразить:

по строке 021 — 21.05.2021 (следующий рабочий день после дня удержания НДФЛ);
по строке 022 — общая сумма удержанного НДФЛ.

Из-за нехватки денег отпускные сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле, выплатили только в мае по их выходе на работу. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для отпускных в ст. 223 НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено. Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2021 года.

На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п. 4 ст. 226 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо Минфина России от 10.04.

2015 № 03-04-06/20406).

Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А п. 6 ст.

226 НК РФ говорит, что перечислить этот налог в бюджет надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска.

Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая. Указанная дата и должна быть внесена в раздел 1 расчёта 6-НДФЛ:

по строке 021 — 31.05.2021 срок перечисления налога.

Арендная плата физлицу раз в квартал

Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д. Как заполнить расчёт?

Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчёта в периоде, когда деньги фактически выплачиваются. В рассматриваемом случае это апрель, июль 2021 года.

Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в расчёте за полугодие, а за апрель—июнь — в расчёте за 9 месяцев. В разделе 1 удержанный налог будет отражён также при непосредственной выплате дохода физлицу. В данном случае эта операция попадет в раздел 1 расчёта за полугодие и за девять месяцев:

по строке 021 — 21.04.2021 и 21.07.2021 (следующий за датой выплаты рабочий день);
по строке 022 — сумма НДФЛ с арендной платы за три месяца.