Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году: пример

Наши эксперты ответили на сотни вопросов про расчет отпускных. В статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, видеосовет, примеры расчета и онлайн-калькулятор

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий.

Шаг 1. Определить состав выплат работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922):

1. Выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.
2. Нельзя включать в расчет отпускных:

• гарантии, например средний заработок за период командировки или отпуска;
• компенсации, например за использование работником личного транспорта в служебных целях;
• выплаты социального характера, например материальную помощь.

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно):

Пример: работник уходит в отпуск в июне 2022 года, расчетный период будет: с 1 июня 2021 года по 31 мая 2022 года.

Из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, если:

Онлайн-курс в Контур.Школе

Расчеты с персоналом по оплате труда. 146 ак.часов. Удостоверение

Посмотреть программу

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с трудовым законодательством РФ. Исключение: перерывы для кормления ребенка, предусмотренные законодательством;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть нестандартные ситуации.

Нестандартная ситуация 1. В 12 предшествующих событию месяцах работник не работал. Как быть? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Пример. Ложкина Вера уходит в отпуск в июне 2022 года. Расчетный период: с 1 июня 2021 года по 31 мая 2022 года. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В период с 1 июня 2020 года по 31 мая 2021 года (предшествующий расчетному периоду) она работала и получала зарплату.

В таком случае средний заработок для отпускных будет рассчитываться исходя из этого периода.

Нестандартная ситуация 2. У работника не было начисленной зарплаты или отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.

В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Пример. Вилкин Павел уходит в отпуск с 8 июня 2022 года. Расчетный период: с 1 июня 2021 года по 31 мая 2022 года. Павел в этот период не работал в организации — его приняли на работу лишь 3 июня 2022 года. В таком случае расчетным будет период с 3 по 7 июня 2022 года включительно.

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Ситуация 1: расчетный период полностью отработан

Правило. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется так: сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922):

где:

• СДЗ — средний дневной заработок;
• ЗП — заработная плата;
• РП — расчетный период.

Пример. Антон Костин уходит в отпуск с 21 по 29 января 2022 года. Расчетный период — с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата из оклада в 30 000 руб. Отпускные составят: (30 000 руб. х 12 мес.) / 12/29,3 х 9 = 9 215,02 руб.

Ситуация 2: весь расчетный период не отработан

Правило.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется так: сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период разделить на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922):

где:

• СДЗ — средний дневной заработок;
• ЗП — заработная плата;
• РП — расчетный период;
• ПКМ — количество полных календарных месяцев;
• КДНКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922):

где:

• КДНКМ — количество календарных дней в неполных календарных месяцах;
• КД — количество календарных дней;
• КДотраб. — количество календарных дней, отработанных в месяце.

Пример. Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2022 года он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2021 года Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему начислили зарплату — 16 190,48 руб.

Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

1. Состав выплат, которые надо включить в расчет среднего заработка: 20 000 х 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
2. Количество дней, которые надо включить в расчет среднего заработка: (29,3 х 11) + (29,3/31 х (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
3. Средний дневной заработок:  236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
4. Начисленная сумма отпускных: 679,06 х 14 = 9506,83 руб.

Ежегодный отпуск можно делить на части.При предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период надо определять каждый раз заново.

Пример: работник в 2022 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2021 года по 31 мая 2022 года, а для отпуска в октябре: с 1 октября 2021 года по 30 сентября 2022 года.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске.

Пример: руководитель подписал приказ на отпуск 17 июня 2022 года, а отпуск работника начнется только 5 июля 2022 года. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Выплатить отпускные нужно в строго установленные сроки — за три дня до начала отпуска, в нашем примере — не позднее 1 июля 2022 года (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). В расчет надо брать календарные дни. 

Шаг 4. Выплатить отпускные, перечислить НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ

Годовое обучение для бухгалтера

Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы

Что такое Карта Школы

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). День выплаты отпускных — это дата получения дохода в целях НДФЛ.

Перечислить НДФЛ в бюджет надо не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример: отпускные работнику выплачены 24 июня 2022 года. Перечислить НДФЛ в бюджет надо в период с 24 по 30 июня 2022 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Страховые взносы начисляют на всю сумму среднего заработка за тот же месяц, в котором начислены отпускные (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). 

Пример: отпускные начислены работнику 24 июня 2022 года. В отпуск работник уходит с 28 июня 2028 года. Бухгалтер начислит страховые взносы 24 июня 2022 года, а перечислит — не позднее 15 июля 2022 года включительно.

Налог на прибыль

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда (п. 4 ст. 272 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Письмо Минфина от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147).

Пример: отпуск работника начался 28 июня 2022 года (10 календарных дней), отпускные за него начислены 24 июня 2022 года в размере 20 000 руб.

В расходы по налогу на прибыль суммы отпускных будут включены в следующем порядке:

Во II квартале: 10 000 руб. / 10 дн. х 3 дн. = 3 000 руб.

В III квартале: 10 000 руб. / 10 дн. х 7 дн. = 7 000 руб.

Бухгалтерские проводки

• Дт 20 (23, 25, 26, 44)  Кт 70 — начислены отпускные.
• Дт 20 (23, 25, 26, 44)  Кт 69 — начислены страховые взносы.
• Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ с отпускных.
• Дт 70 Кт 50,51 — выплачены отпускные.

Хотите получить более полную информацию? Смотрите наш курс повышения квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Отпуск в рабочих днях

Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях. Это касается:

• работников, у которых трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
• работников, занятых на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы им предоставляется два рабочих дня отпуска. Порядок расчета отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример: Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб.

Расчет отпускных будет выглядеть так:

1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю шестидневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты разделим на количество рабочих дней в сентябре по календарю шестидневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножим на количество дней отпуска. Так как договор заключен только на один месяц, то отпускные составили два рабочих дня. 1 153,85 х 2 дня = 2 307,69 руб.

Расчет отпускных в 2022 году. Примеры расчета

Выводы к статье:

1. Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда/трудовом договоре) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.

2. В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни или часы, когда работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

3. Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
4. Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.

5. Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Дополнительно рекомендуем почитать статью «Расчет отпускных в 2022 году. Пять ошибок, которых следует избегать».

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Ответы на вопросы. Про график отпусков 649.5 КБ
• Список. Кто из работников вправе попросить внеочередной отпуск 565.6 КБ

Скачать

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году

Ильдар Мустафин, Экономист-финансист

При уплате подоходного налога работодатель выступает налоговым агентом, так как перечисляет не свои денежные средства. Тем не менее, это не освобождает его от соблюдения дисциплины в платежах и в отчётах. Расскажем как правильно начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с отпускных выплат своим работникам.

Налог с отпускных, как и с любого другого зарплатного дохода, считается по стандартным ставкам:

• 13% для граждан (резидентов) РФ;
• 15% с них же, если сумма дохода в течение года превысит 5 миллионов рублей. Причём повышенная ставка начисляется только с суммы превышения;
• 30% для граждан других стран (нерезидентов РФ).

Работник имеет право на налоговые вычеты (социальные, стандартные и имущественные) при расчёте НДФЛ, если он оформил все необходимые для них документы.

Согласно статье 136 ТК РФ, денежные средства сотруднику должны быть перечислены за 3 календарных дня до начала его отпуска. Это последний разрешённый законом день. Если отправка будет позже, работодателя оштрафуют согласно пункту 6 статьи 5.27 КоАП РФ на:

• 1-5 тысяч рублей — ИП-работодателя;
• 10-20 тысяч рублей — должностных лиц организации;
• 30-50 тысяч рублей — саму организацию.

С начисленной суммы отпускных работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить денежные средства за минусом налога.

Например, менеджер отдела продаж Сидоров С.С. уходит в отпуск 17 января 2022 года на 14 календарных дней. Ему начислили отпускные — 42 000 рублей. Он имеет право на вычет за двух детей — 2800 рублей. Сумма НДФЛ к удержанию составит 5 096 рублей (42 000 — 2800) х 13%. Оставшуюся сумму (36 904 рублей) бухгалтер должен перечислить Сидорову С.С. не позднее 13 января 2022 года.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных определён в НК РФ (пункт 6 статьи 226) — последний день месяца, в котором перечислили отпускные. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок уплаты НДФЛ по отпускным переносится на следующий за ним рабочий день.

Раньше была распространена практика компенсации неиспользованного отпуска деньгами. Теперь это дело ограничили: можно заменить отпуск деньгами только в части превышения 28 календарных дней. А так работник обязан отгулять свой отпуск полностью.

Есть категории работников, которым запрещена выплата компенсации вместо отпуска:

• несовершеннолетние лица;
• беременные женщины;
• работники опасных, вредных производств или условий труда (в части допотпуска).

Но если сотрудник увольняется, работодатель обязан компенсировать ему неиспользованные дни отпуска. Расчёт производится в день увольнения. Бухгалтер начисляет и удерживает сумму НДФЛ в общем порядке. А вот срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных будет другим: следующий рабочий день после выдачи компенсации наличными деньгами или перечисления на карту.

Тут также действует правило переноса платежа, если срок перечисления компенсации приходится на выходной или праздничный день.

Например, водитель Петров П.П. ушёл в отпуск 3 декабря 2021 года на 28 календарных дней. НДФЛ с отпускных был перечислен 30 декабря 2021 года.

Не выходя из текущего отпуска, он написал заявление об увольнении с 10 января 2022 года. У него остался неиспользованный отпуск в 7 календарных дней, и ему положена компенсация в 12 000 рублей.

10 января ему перечислили 10440 рублей, а НДФЛ (1 560 рублей) заплатили 11 января 2022 года.

Укажем сроки уплаты НДФЛ с отпускных и иных доходов сотрудника:

№ Доход Срок перечисления НДФЛ

1	Заработная плата	Следующий рабочий день после перечисления или вручения
2	Призы, подарки стоимостью свыше 4000 рублей, выплата дохода в натуральной форме
3	Больничные	Последний день месяца в котором были перечислены
4	Отпускные

НДФЛ, как правило, не уплачивается с аванса, а перечисляется с общей суммы заработной платы за месяц.

Работодатель, как налоговый агент, обязан сдавать декларацию 6-НДФЛ в ИФНС. Форма сдаётся ежеквартально:

• за 1 квартал — до 4 мая 2022 года;
• за 1 полугодие — до 1 августа 2022 года;
• за 9 месяцев — до 31 октября 2022 года
• за год — до 1 марта 2023 года.

Годовую декларацию 6-НДФЛ за 2021 год нужно успеть сдать до 1 марта 2022 года. Отчёт можно сдавать в бумажной и в электронной форме, если число работников не превышает 10 человек. Если их больше — только электронно. Действующая форма расчёта утверждена приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая справка 2-НДФЛ) включена в состав декларации 6-НДФЛ. Её нужно оформлять на каждого работника по итогам года в составе годового расчёта 6-НДФЛ.

Чем грозит работодателю не уплаченный НДФЛ с отпускных или нарушенный срок перечисления:

Санкция Сумма (расчёт) Нормативный акт

Недоимка — если налоговый агент имел возможность но не удержал и не перечислил НДФЛ с доходов физлица	Вся сумма недополученного налога взыскивается за счёт налогового агента	пункт 9 статьи 226 НК РФ
Пеня на сумму недоимки, если агент имел возможность, но не удержал и не перечислил НДФЛ или сделал это не вовремя	1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (для ИП)1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки до 30 дней, 1/150 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки начиная с 31 дня (для организаций)	пункт 3 статьи 75 НК РФ
Штраф	20% от суммы не удержанного и не уплаченного в бюджет НДФЛ	пункт 1 статьи 123 НК РФ

Штрафа не будет, если окажется, что налоговый агент:

• не мог удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме;
• самостоятельно обнаружил ошибку, отправил скорректированный расчёт 6-НДФЛ и перечислил сумму недоимки и пени.

Например, бухгалтер ООО «Престиж» уплатитла НДФЛ с отпускных по 3 работникам за ноябрь 2021 года в размере 17 500 рублей с опозданием — вместо 30 ноября она сделала это 8 декабря. Так как расчёт налога и его удержание были правильными, штраф за это нарушение не предусмотрен. Но ей необходимо уплатить пени.

Ставка рефинансирования ЦБ — 7,5%, количество дней просрочки — 8.

Считаем пени: 17 500 х (7,5% /300 х 8) = 35 рублей. Эту сумму нужно отправить в бюджет.

Таким образом, при удержании НДФЛ с отпускных выплат нужно строго соблюдать срок перечисления. Иначе налоговый агент может попасть на пени и штрафы. Также следует учитывать, что установлены разные сроки уплаты НДФЛ с отпускных и с компенсации за неиспользованный отпуск.

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2022 году: сроки уплаты

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2022 году становится всё более актуальной темой по мере приближения горячего сезона отпусков. В какой момент необходимо удержать налог с отпускных доходов и в какой срок перевести его в бюджет? Какие существуют особенности при расчете НДФЛ с отпускных? Ответим на все эти вопросы в нашем материале.

Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.

Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.

А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха.

Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья.

Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут в этой статье.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022 году

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

• 13% — для выплат в пользу резидентов;
• 30% — для «нерезидентских» выплат.

С 2021 года действует также 15-процентная ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2022 году считается с отдельных групп доходов резидентов.

В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д.

в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной ставке 15% представлен в типовой ситуации К+. Чтобы посмотреть статью, оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все положенные вычеты:

• стандартные— при наличии на них права и заявления работника;
• социальные и имущественные— также при наличии заявления и налогового уведомления.

Вычеты предоставляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. И если работнику за один месяц начисляют и отпускные, и зарплату, то вычет будет предоставлен только один — к общей сумме месячных доходов, а не два — к каждому виду дохода по отдельности.

Пример:

Иванов Н. Г. будет отдыхать с 20 июня по 17 июля 2022 года. Бухгалтер начислил ему отпускные 30 000 руб., которые были выданы 16 июня. Работник имеет право на стандартный детский вычет в сумме 1400 руб. При выплате денег с Иванова Н. Г.

удержали налог 3 718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Он получил на руки: 26 282 руб. (30 000 – 3 718). Когда в следующем месяце бухгалтер произведет расчет НДФЛ с зарплаты Иванова за отработанный период с 1 по 19 июня, повторно вычет 1400 руб.

предоставлен не будет.

Каков срок перечисления НДФЛ с отпускных

Итак, деньги на отдых выплачены, налог с них рассчитан и удержан. Дальше бухгалтер может задуматься, когда перечислять НДФЛ с отпускныхв бюджет?

До 2016 года этот вопрос никак не регламентировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, осуществлялись в соответствии с письменными разъяснениями чиновников Минфина и судебной практикой.

На тот момент кодекс определял единственный срок перевода налога в бюджет — день, когда в банке снимались наличные для выдачи зарплаты работникам, или день, когда средства переводились на счета работников.

Относительно срока уплаты НДФЛ с отпускных чиновники придерживались именно такой позиции.

Однако федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ существенно изменил порядок, действовавший ранее. С 1 января 2016 года, с начала действия обновленной редакции п. 6 ст.

 226 НК РФ, ответ на вопрос: «Когда платится НДФЛ с отпускных?» — однозначен: не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные выданы.

Исключение из этого правила только одно — когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день. В этом случае крайний срок сдвигается на следующий рабочий день.

Пример:

Отпуск Смирновой В. В. начинается 11 июля 2022 года. Продлится он до 31 июля. Отпускные ей были выданы 7 июля за минусом удержанного налога. Крайней датой перечисления НДФЛ с отпускных выплат будет 1 августа, поскольку 31 июля 2022 года выпадает на выходной день — субботу.

Компенсация за неиспользованный отпуск — порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск.

Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга.

Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2022 году принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Но вот порядок перечисления налога в бюджет будет иным.

С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту.

Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) является опозданием, за которое налоговый агент понесет ответственность.

Ответственность за пропуск сроков оплаты НДФЛ с отпускных и компенсационных выплат

Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:

1. Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска.
2. Пени, начисленные на сумму недоимки.
3. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.

Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:

• когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.

Итоги

Итак, в статье мы разобрались, берется ли подоходный налог с отпускных. Да, берется, поскольку отпускные не попадают в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году.

Не позднее последнего дня месяца, в котором соответствующие выплаты были произведены в адрес работника.

Если же окончание месяца приходится на выходной день, то перечисление в госказну можно без санкций задержать до ближайшего следующего за ним рабочего дня.

Обратите внимание, что несвоевременная выплата доходов к отпуску, неудержание налога с них, задержка с перечислениями НДФЛ в бюджет наказуемы.

В первом случае происходит нарушение трудового законодательства, в остальных — налогового. Штрафы и пени негативно влияют на финансовое состояние предприятия.

Чтобы их избежать, необходимо соблюдать установленные законодательством требования и отслеживать происходящие в нем изменения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Сотрудник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в другом – как платить страховые взносы и НДФЛ?

Если отпускные начисляются в июле, то нужно ли учитывать отпускные в налоговых расходах в августе? Ответ подготовила Елена Савина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Работник уходит в отпуск с 01.08.2020, а отпускные ему выдают в июле 2020 года. Отпуск работника приходится только на август. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков организация не формирует, а при расчете налога на прибыль применяет метод начисления.

Когда необходимо перечислить страховые взносы и НДФЛ? Когда начисляются отпускные в июле или августе? Если отпускные начисляются в июле, то нужно ли учитывать отпускные в налоговых расходах в августе?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Отпускные начисляются в бухгалтерском учете и выплачиваются в июле 2020 года. Поэтому страховые взносы необходимо уплатить не позднее 17 августа 2020 года, а НДФЛ не позднее 31 июля 2020 года. При расчете налога на прибыль страховые взносы с отпускных учитываются в июле, а сами отпускные — в августе 2020 года.

Обоснование вывода:

Согласно ст. 114 ТК Р, на время ежегодного отпуска за работником сохраняется средний заработок. Сохраняемый за работником на время отпуска средний заработок (далее — отпускные) рассчитывается, начисляется и выплачивается работнику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Такой срок закреплен в ч. 9 ст. 136 ТК РФ.

При этом днем начисления является день отражения (начисления) выплаты в пользу работника, в том числе отпускных, в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В рассматриваемой ситуации отпуск у работника начался 1 августа 2020 года. Поэтому отпускные должны быть рассчитаны, начислены и выплачены ему в июле 2020 года.

Срок уплаты страховых взносов с отпускных

В соответствии с п. 1 ст. 420, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

В этой связи, как указано в упомянутом выше письме Минфина России от 20.06.

2017 N 03-15-06/38515, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников. Подобным образом рассуждали представители финансового ведомства и в отношении начисления страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).

Этот подход в полной мере можно распространить и на выплату отпускных. Тогда в целях исчисления взносов датой осуществления выплаты в виде отпускных работнику будет день начисления в бухгалтерском учете организации суммы отпускных, подлежащей выплате в пользу работника.

В силу п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ организации производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца.

Такие платежи исчисляются исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование (ОСС), на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (травматизм) с суммы выплаченных отпускных должны быть исчислены на дату начисления выплаты в виде отпускных.

Поскольку с учетом нормы ст. 136 ТК РФ начисление отпускных (отражение в бухгалтерском учете) произошло в июле 2020 года, то начисление страховых взносов также будет иметь место в июле 2020 года.

При этом не имеет значения и факт выплаты отпускных работнику (поскольку обязанность начисления страховых взносов обусловлена именно фактом начисления выплаты в пользу работника, а не фактом ее получения), а также то, что сам отпуск придется на август месяц.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Следовательно, перечислить страховые взносы, начисленные с отпускных в июле 2020 года, следует не позднее 17 августа 2020 года (15, 16 августа 2020 года — выходные дни).

Срок уплаты НДФЛ с отпускных

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Какой срок уплаты НДФЛ с больничных и отпускных в 2022

Работодатель удерживает подоходный налог с больничных и отпускных в момент выплаты, а отправляет в бюджет в конце месяца. Из-за разного количества дней в месяцах дата уплаты не постоянна.

Производственный календарь так же влияет на последний день безнаказанного перечисления НДФЛ.

Мы аккумулировали в таблице даты ежемесячной отправки подоходного налога с больничных и отпускных в ФНС в 2022 году.

Кто платит НДФЛ с больничных

С переходом на прямые выплаты пособия по больничным листам платит не только работодатель, но и Фонд социального страхования. Наниматели начисляют соцвыплату за первые три дня болезни работника.

Начиная с четвертого — оплачивает Соцстрах. И работодатель, и ФСС — налоговые агенты. На них лежит обязанность удержать и перечислить в налоговую инспекцию НДФЛ.

Подоходный налог с пособий, оплачиваемых с первого дня фондом, удерживает полностью ФСС.

Когда платить НДФЛ с больничных и отпускных в 2022 году

При перечислении или выплате из кассы расчета за предстоящий отпуск или по больничному листу сотрудник получает сумму за вычетом подоходного налога. Больничное пособие попадает под удержание налога по п. 1 ст.

217 НК РФ. Налоговый агент обязан отправить в ФНС удержанный налог не позже, чем в последний день месяца, в котором оплатили лист нетрудоспособности (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Правило относится и к отпуску, и к болезни.

Когда последний день месяца выпадает на субботу, воскресенье или нерабочий праздник, разрешено перечислить налог в первый рабочий день после окончания нерабочего периода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Нерабочие дни определяет федеральный производственный календарь. Для субъектов, дополнительно отдыхающих по внутренним нормативным актам, — еще и региональный (Письмо ФНС России от 31.10.

2014 № СА-4-7/22585@).

Подоходный налог с отпускных и больничных — таблица

Последние дни для безнаказанного перечисления НДФЛ в 2022 году таковы:

За какой месяц	Дата
Декабрь 2021	10 января 2022
Январь 2022	31 января 2022
Февраль 2022	28 февраля 2022
Март 2022	31 марта 2022
Апрель 2022	4 мая 2022
Май 2022	31 мая 2022
Июнь 2022	30 июня 2022
Июль 2022	1 августа 2022
Август 2022	31 августа 2022
Сентябрь 2022	30 сентября 2022
Октябрь 2022	31 октября 2022
Ноябрь 2022	30 ноября 2022
Декабрь 2022	9 января 2023

Полный перечень налогов и сборов с датами уплаты в 2022 году — в статье «Новые сроки уплаты налогов в 2022 году с переносами всех дат».

Также проверьте правильность оформления платежного поручения. Реквизиты и новые коды найдете в нашем материале «Платежное поручение по НДФЛ в 2022 году: новые реквизиты, образец заполнения».

Что будет если просрочить перечисление НДФЛ

Опоздание с уплатой НДФЛ приведет работодателя к:

1. Штрафу в 20% от не перечисленной вовремя суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налоговые инспекторы сочтут и докажут, что просрочка уплаты налога умышленная, то впаяют штраф 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
2. Пени — 1/300 или 1/150 от действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования, если задержка платежа меньше или больше 30 дней соответственно. Размер пени ограничен суммой недоимки.

Ставка рефинансирования равна ключевой. Ее значение смотрите на официальном сайте Банка России.

Быстрые ответы на ваши вопросы

В какой срок перечислять подоходный налог с больничных и отпускных выплат?

Не позже последнего дня месяца, когда произвели расчет с сотрудником.

Как накажут за нарушение срока уплаты НДФЛ в бюджет?

Выпишут штраф и насчитают пени. При самом неблагоприятном исходе сумма платежа (налог + пени + штраф) увеличится в 2,4 раза от первоначальной суммы налога к уплате.

Когда платить налог, если последний день месяца — выходной?

Заплатите в ближайший понедельник. В 2022 году переносятся сроки уплаты налога за декабрь 2021, апрель, июль и декабрь 2022.