6-НДФЛ — депонированная зарплата считается ли выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ, а значит, и с точки зрения момента и порядка ее отражения в форме 6-НДФЛ? Разберемся в данной статье.
До 31 октября бухгалтерам предстоит отчитаться о выплатах в пользу физических лиц за девять месяцев этого года по форме 6-НДФЛ. И хотя с начала года ФНС России выпустила десятки разъяснений по порядку заполнения этого расчета жизнь все равно подкидывает бухгалтерам ситуации, которые чиновники не рассматривали в своих письмах.
А значит, прямых ответов на вопрос о том, как составить расчет 6-НДФЛ в этих случаях, в письмах ФНС не найти. В настоящей статье будут рассмотрены некоторые из таких сложных ситуаций — выплаты по поддельному больничному листу «детский» вычет больше суммы дохода, депонированная зарплата.
А в следующей статье, посвященной расчету 6-НДФЛ, речь, в частности, пойдет о том, как заполнить отчет, если сотрудник уволился, не отработав аванс, а также о том, как отразить доудержание НДФЛ, если ранее он был ошибочно удержан в меньшем размере.
Выплаты по поддельному больничному листу
Во втором квартале работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В июле проверка ФСС выявила, что больничный лист оказался поддельным.
Однако на момент вынесения Фондом соответствующего решения работник, получивший пособие, уже уволился и уехал из города.
В августе директор организации, взвесив издержки и возможные результаты судебного разбирательства, издал приказ о том, что никакие действия по взысканию ущерба с сотрудника, незаконно получившего пособие, предприниматься не будут. Как отразить эту ситуацию в расчете 6-НДФЛ?
Бесплатно сдать 6-НДФЛ через интернет .content-product-button.product-FF5500 { box-shadow: inset 0 0px 0px 1px #FF5500 !important; color: #FF5500; } .content-product-button.product-FF5500:hover, .content-product-button.product-FF5500:focus { #FF5500 !important; }
Разбор этой ситуации начнем с констатации того факта, что работник, который представил поддельный больничный лист, в принципе не вправе претендовать на пособие по временной нетрудоспособности.
А уже выданное пособие организация может взыскать как излишне выплаченное, поскольку оно получено в результате недобросовестных действий застрахованного лица.
Согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона от 29.
6-НДФЛ — депонированная зарплата
Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал.
В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода.
А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.
В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.
Однако далеко не всегда это становится возможно, хотя бы из-за особенностей выбранного проекта. Рассмотренные предметы необязательно должны неизбежно повлечь причинение какого-либо ущерба уголовно охраняемым интересам. Вы можете оплатить госпошлину на Портале банковской картой, электронными деньгами или мобильным платежом. Для этого достаточно травмировать.
Не стоит забывать и о выслуге. На 2016 год, получить загранпаспорт для гражданина без постоянной регистрации, можно в течение 4 месяцев.
Но что делать, если сроки рассмотрения жалобы прошли и ответа не последовало. Кстати срок эксплуатации самих счетчиков составляет как правило 30 лет.
Цена незабываемого детского отдыха в крымском лагере зависит от наименования корпуса (понятно, летние домики стоят дешевле, чем фешенебельные лагеря Кипарисовый и Лазурный), времени посещения лагеря (смены) и программы пребывания. Но таких депутатов очень мало и их зарплата около 50 тыс.
Специальных норм, регламентирующих порядок исчисления НДФЛ, его удержания и перечисления, для случаев, когда заработная плата сотрудником была из кассы своевременно не получена и в соответствии с п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «» депонирована, не устанавливает. Поэтому для таких случаев действует общий порядок исчисления, удержания и перечисления сумм НДФЛ.
Депонированная заработная плата в 6-НДФЛ
Речь о депонировании денежных средств возникает, когда сотрудник не может вовремя получить предназначенную ему сумму. Подробнее о причинах и последствиях такой ситуации, а также об отражении в 6-НДФЛ сумм, оказавшихся не выданными, — в нашем материале.
Депонирование — причины и последствия
Под депонированием следует понимать передачу денежных средств и ценных бумаг на хранение в кредитное учреждение (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
«Современный экономический словарь» 2011 г.). Применительно к зарплате это означает направление на хранение в банк неполученных работником средств, подготовленных к выдаче ему.
Причем тех средств, которые предполагалось выдать наличными, поскольку перевод на банковскую карту сотрудника равнозначен их передаче получателю.
В то время как наличные деньги могут оказаться неполученными, если сотрудник не смог явиться за ними сам (например, из-за болезни, отъезда, ареста) и не поручил получить его деньги по доверенности другому лицу.
На выплату зарплаты наличными могут направляться средства:
По истечении срока, отведенного на выдачу зарплаты из кассы (он не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения средств в банке, — п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.
2014 № 3210-У), кассир обязан внести в платежную ведомость отметку «Депонировано» напротив фамилий работников, не получивших деньги, и подготовить на общую сумму таких средств расходный кассовый ордер на сдачу этой суммы в банк (п. 6.5 Указания № 3210-У).
Свои деньги работник сможет получить позднее по первому его требованию с учетом времени, необходимого работодателю для снятия соответствующей суммы с расчетного счета.
Неполучение работником зарплаты, если она вовремя была подготовлена к выдаче, не влечет за собой для работодателя возникновения ответственности за нарушение срока ее выплаты, поскольку вины работодателя в произошедшем не имеется. По этой же причине работодатель не должен в такой ситуации выплачивать работнику и компенсацию за задержку выдачи заработка.
Ндфл по депонируемым суммам
Удержание из дохода работника НДФЛ должно производиться в момент фактического осуществления выплаты этого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако в ситуации, приводящей к депонированию, доход не выплачивается. Поэтому НДФЛ с него удерживать нельзя.
Из-за этого всю сумму предназначенной к выплате по конкретной платежной ведомости заработной платы придется разделить на:
- Выплаченную — она дополнительно разобьется по датам выплат, если выдача осуществлена не в один день, поскольку при несовпадении дней выплат не совпадут и сроки, установленные для оплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Общая величина этой суммы должна соответствовать сумме выданных по платежной ведомости средств и удержанного с них налога.
- Депонированную — ее в бухучете до момента выплаты придется отражать в общей величине начислений (т. е. с включением в нее НДФЛ).
Удержать налог с депонированной суммы можно будет только в день фактического получения работником денег. А перечисление его в бюджет нужно осуществить не позднее следующего за выплатой дохода рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Полезная информация от КонсультантПлюс
Смотрите готовое решение, как отражать в бухгалтерском учете депонирование заработной платы.
Отражение депонирования в 6-НДФЛ
Правила внесения в 6-НДФЛ данных по депонированной зарплате ничем не отличаются от правил, установленных для иных зарплатных выплат (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
- В раздел 1 сведения об относящихся к ней начислениях войдут на общих основаниях — нарастающим с начала года итогом, исходя из даты начисления дохода. При этом зарплата отразится в строке 020, относящийся к ней налог — в строке 040, число получателей дохода — в строке 060.
- В разделе 2, формируемом лишь по последнему кварталу отчетного периода, будут показываться данные только по тем суммам, с которых удержан налог (т. е. по фактически выплаченным). При этом для зарплаты в качестве даты фактического получения дохода (строка 100) всегда следует указывать последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), разбивая суммы выплат по датам фактической их выдачи, но не выделяя выплату аванса, поскольку его выдача не влечет за собой уплаты налога. Даты выплаты зарплаты совпадут с датами удержания налога (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отразятся в строке 110. По дате удержания определится срок перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ), показываемый по строке 120. В строки 130 и 140 будут внесены, соответственно, общая (с учетом налога) сумма выплаты, относящаяся к конкретной дате удержания НДФЛ, и сама величина удержания, сделанного из этой выплаты.
Соблюдение этих правил приведет к тому, что сведения по депонированной сумме (или суммам) в отчете 6-НДФЛ всегда окажутся отражаемыми отдельно от данных по выплате (или выплатам), сделанной по общей платежной ведомости.
При этом информация, относящаяся к выдаче депонированной зарплаты, может попасть и на другой отчетный период (из-за смещения на него как даты фактической выплаты средств, так и даты уплаты удержанного из этих средств налога).
Общей останется лишь дата фактического получения дохода, отвечающая дате начисления зарплаты за соответствующий месяц.
Пример
6-НДФЛ — депонированная зарплата
Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.
Понятие депонированной заработной платы
Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.
В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.
Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:
| Первый путь решения | Второй путь |
| Перечислить налог с депонированной заработной платы вместе со всеми выданными суммами. Это удобный вариант тем, что перечисление будет одной суммой и не возникнет никакой путаницы, а в отчете 6НДФЛ в разделе два так же не придется делить суммы на блоки, она будет общей. Однако, чтобы воспользоваться данным способом, потребуется подтверждение факта. Важно! Так, например, можно внутренним актом предприятия утвердить, что факт выдачи заработной платы считать день отправки ее на депонент, что в любой день сотрудник имеет право ее получить, но по каким-либо обстоятельствам она пока хранится у организации |
Второй вариант — перечислить налог в бюджет тогда, когда сотрудник реально получит свой деньги, то есть не позднее следующего дня . Такой вариант событий совсем неудобен бухгалтеру, поскольку придется дополнительно отслеживать каждый депонент и по отчету 6НДФЛ отдельно показывать данные суммы со своими сроками получения, перечисления и уплаты в бюджет. Важно! Таким образом, под понятием депонированной заработной платы мы понимаем сумму денежных средств, вовремя не выплаченную сотруднику в силу его личных обстоятельств. |
- Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ
- В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.
- Приведем пример:
Зарплатные выплаты за март 2022 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.
Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2022 года будет следующим:
| НДФЛ перечислен в день заработной платы | НДФЛ перечислен в день выдачи депонента |
Как не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ: инструкция от ФНС
Налоговая служба подготовила краткий обзор нарушений в части заполнения и представления расчета (письмо от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).
Заполнение раздела 1
Напомним, что в разд.
1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
При заполнении данного раздела налоговые агенты допускают следующие ошибки:
1) заполнение раздела 1 не нарастающим итогом. Это прямо противоречит п. 3.1 Порядка;
2) включение в строку 020 «Сумма начисленного дохода» доходов, не облагаемых НДФЛ. В соответствии с п. 3.
3 Порядка по данной строке следует отражать обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом доходы, не подлежащие обложению НДФЛ в соответствии со ст.
217 НК РФ, в расчете не отражаются (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
3) отражение в строке 070 «Сумма удержанного налога» сумм налога, которые будут удержаны только в следующем отчетном периоде.
Такая ошибка, как правило, допускается при указании НДФЛ с сумм заработной платы, которая начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом (например, при выплате в апреле заработной платы за март).
С учетом того, что налог удерживается из заработной платы при непосредственной ее выплате, относительно приведенного примера сумма налога должна указываться в отчете за полугодие, а не в отчете за I квартал;
4) указание в строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» налога, обязанность по удержанию и перечислению которого еще не наступила. В соответствии с п. 3.
3 Порядка в строке 080 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода в случаях, когда у налогового агента нет возможности удержать исчисленную сумму налога.
По разъяснениям, приведенным ФНС в Письме № БС-4-11/13984@ (вопрос 5), по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Таким образом, в случае отражения по строке 080 суммы налога, удержанной в следующем отчетном периоде (периоде представления), налоговому агенту следует представить уточненный расчет за соответствующий период;
5) отражение в строке 080 разницы между начисленным и удержанным налогом. Такое заполнение указанной строки является ошибочным и будет признано налоговыми органами как нарушение порядка заполнения расчета и несоблюдение разъяснений ФНС.
Заполнение раздела 2
Согласно п. 4.1 Порядка в разд. 2 расчета указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
ФНС неоднократно разъясняла, что в разд.
2 расчета отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письма от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 16.01.2017 № БС-4-11/499, от 22.05.2017 № БС-4-11/9569). К примеру, при заполнении расчета за 2017 год в его разд.
2 отражаются операции, произведенные за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.
Несмотря на это, некоторые налоговые агенты продолжают заполнять разд. 2 расчета нарастающим итогом с начала года, что является грубейшим нарушением.
В соответствии с п. 4.2 Порядка при заполнении разд.
2 расчета блоки из строк 100 – 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления налога, в том числе в случаях, когда различные виды доходов имеют одну дату их фактического получения, но разные сроки перечисления налога.
На это указывается в письмах ФНС РФ от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312
Как отразить депонированную зарплату в 6 ндфл
Налоги » НДФЛ » Как отразить депонированную зарплату в 6 ндфл
Как отражается депонированная зарплата в 6 НДФЛ? Не секрет, что законодательство устанавливает срок выдачи зарплаты. После его истечения невостребованную заработную плату сдают в банк. О правилах отражения данной операции в расчете по форме 6-НДФЛ расскажем в статье.
Нужно депонировать
Руководитель организации самостоятельно определяет срок выдачи заработной платы. Однако несмотря на это период выдачи зарплаты в организации не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных с банковского счета.
Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости – форма № Т-49 или в платежной ведомости – форма № Т-53.
Если по каким-либо причинам сотрудник не получил зарплату в течение этого пятидневного периода, то ее нужно депонировать. Отправляют зарплату на депонент в последний день выдачи зарплаты (п. 6.5 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Заполняем форму
Итак, в организации депонировали зарплату сотрудника, который заболел. Депонированная зп в 6 НДФЛ отражается следующим образом:
- строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату;
- строка 110 – день выплаты зарплаты;
- строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Сотрудник вправе получить зарплату с депонента в любое время, когда обратится за ней в компанию. Закон устанавливает единственное ограничение – три года. То есть обратиться за депонированной зарплатой нужно не позже, чем истечет срок давности.
Как только деньги будут выплачены работнику, с них нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4 ст. 226, п. 3 ст. 229 НК РФ). Депонированная зарплата в 6 НДФЛ отражается отдельно от зарплаты, которую работники получили своевременно.
Что касается страховых взносов, то в отношении ни действуют другие правила. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
В свою очередь, взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование следует перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ — nalog-nalog.ru
Во втором квартале работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности. В июле проверка ФСС выявила, что больничный лист оказался поддельным. Однако на момент вынесения Фондом соответствующего решения работник, получивший пособие, уже уволился и уехал из города.
В августе директор организации, взвесив издержки и возможные результаты судебного разбирательства, издал приказ о том, что никакие действия по взысканию ущерба с сотрудника, незаконно получившего пособие, предприниматься не будут.
Как отразить эту ситуацию в расчете 6-НДФЛ? Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет
Разбор этой ситуации начнем с констатации того факта, что работник, который представил поддельный больничный лист, в принципе не вправе претендовать на пособие по временной нетрудоспособности.
А уже выданное пособие организация может взыскать как излишне выплаченное, поскольку оно получено в результате недобросовестных действий застрахованного лица. Согласно пункту 4 статьи 15 Федерального закона от 29.12.
06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в описанной ситуации работодатель вправе удерживать в счет погашения задолженности до 20% суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате пособия, либо зарплаты. А при прекращении выплат пособия и зарплаты оставшаяся задолженность может быть взыскана в судебном порядке.
Аналогичное право работодателю дает и статья 238 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что в полном размере взыскивается прямой действительный ущерб, причиненный в результате виновных действий работника. Представление работодателю поддельного больничного листа как раз и является таким виновным действием (п. 3 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, определение Московского городского суда от 18.04.11 № 33-7948).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплаченная сотруднику сумма не является пособием по временной нетрудоспособности, поскольку отсутствует основание для такой выплаты, и подлежит возврату работодателю. Но в нашем случае директор принял решение не взыскивать данную сумму. Соответственно, она останется у работника, образуя его доход.
Теперь посмотрим, что это значит для целей уплаты НДФЛ и заполнения расчета 6-НДФЛ. Во-первых, очевидно, что данная выплата не может быть квалифицирована как пособие.
Она должна расцениваться как доход в денежной форме, выплачиваемый за счет средств работодателя (основанием для «переквалификации» выплаты может быть приказ руководителя, которым оформлено решение о невзыскании).
А значит, по данной выплате изменится дата перечисления НДФЛ в бюджет: это будет не последнее число месяца, в котором производилась выплата (как это предусмотрено для больничного), а следующий за днем выплаты рабочий день (как это предусмотрено для «обычной» денежной выплаты; п. 6 ст. 226 НК РФ).
А во-вторых, получается, что расчет 6-НДФЛ за полугодие, в котором отражена данная выплата, был заполнен неверно. В частности, неправильно указана дата по строке 120 «Срок перечисления налога» раздела 2. Кроме того, возможно, эту выплату следовало показать отдельным блоком по строкам 110 — 140 раздела 2.
Что же следует предпринять, чтобы исправить сложившуюся ситуацию? Напомним, что если налоговый агент обнаружил в поданном им расчете факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет (п. 6 ст. НК РФ).
В рассматриваемом случае неверное отражение даты по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, равно как и неуказание выплаты в отдельном блоке не влечет ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога. Также в данной ситуации нет факта неотражения или неполноты отражения сведений. Поэтому у организации не возникает обязанность подать уточненный расчет.
Однако согласно пункту 1 статьи 126.
1 НК РФ, представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ.
Неверное указание даты по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (невыделение выплаты в отдельный блок) может быть расценено именно как представление недостоверных сведений.
Согласно пункту 2 статьи 126.1 НК РФ, налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и подал в инспекцию уточненные документы до того момента, когда узнал о том, что налоговики обнаружили недостоверные сведения в представленных им документах.
Следовательно, чтобы в рассматриваемой ситуации избежать ответственности по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ, нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие, в котором выплата пособия будет «переквалифицирована» в выплату иного дохода в денежной форме за счет средств работодателя.
Для этого надо исправить дату в строке 120 раздела 2. А именно — указать в ней следующий рабочий день после даты, отраженной по строке 110 «Дата удержания налога». Кроме того, если возникнет необходимость, нужно заполнить отдельный блок строк 110 — 140 с правильной датой по строке 120.
В расчете за девять месяцев отражать рассмотренную операцию вообще не надо.
Лайфхак — Подключение и использование внешней обработки для очистки НДФЛ
Вместо внесения ручных корректировок по выплатам и НДФЛ в первых двух шагах можно воспользоваться внешней обработкой.
Прежде всего необходимо скачать и распаковать файл.
ОчисткаНДФЛКВыплате.epf
- Подключить внешнюю обработку следует в разделе Администрирование – Печатные формы, отчеты и обработки – Дополнительные отчеты и обработки по кнопке Добавить из файла…
- Продолжить после появления окна Предупреждения о безопасности
- и выбрать скачанный файл с обработкой, после чего обработка будет загружена.
- В реквизите Размещение следует выбрать документ Ведомость в кассу.
Теперь рассмотрим два первых шага, но с использованием внешней обработки. После заполнения Ведомости в кассу по команде Еще необходимо запустить обработку Очистить НДФЛ.
После этого:
- В расшифровке сумм к выплате будет автоматически очищен документ – основание.
- Автоматически удален НДФЛ.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- В какой момент должны регистрироваться СФ в журнале учета счетов-фактур НДС застройщиками? У вас нет доступа на просмотр.
Чтобы получить доступ: Оформите…
- В какой момент принимать на учет ОС и НМА, чтобы получить НДС-вычет? НК РФ определяет три условия для принятия к вычету входного…
- В какой момент оплачивать «донорские» дни, присоединенные к отпуску? Очередной вопрос, разобранный представителями Роструда на сервисе Онлайнинспекция.рф.
Работник «приобщил»…
- ФСС пилотный проект, взносы попадают в КУДиР при проведении Начисление зарплаты, а не в момент оплаты 1С Бухгалтерия 8.3.17.1496, УСН. Пилотный проект- прямые выплаты из ФСС….
Если сотрудник не пришел получать зарплату из кассы
Организация выплачивает заработную плату наличными из кассы организации. Суммы, не полученные отдельными сотрудниками в установленные сроки, депонируются. НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в сроки, предусмотренные для выплаты зарплаты. Как заполнить расчет 6-НДФЛ? В частности, какие показатели отразить в расчете, если депонированная зарплата выплачена уже в следующем квартале?
Действия кассира в ситуации, когда работники в установленные сроки не получили зарплату из кассы, прописаны в пункте 6.5 указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций (далее — указание № 3210-У).
В нем сказано, что в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег.
Таким образом, указание № 3210-У не считает депонированные средства суммами, которые выданы работникам.
Налоговые агенты обязаны перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается, что у налогового агента не возникает обязанностей по удержанию НДФЛ из депонированных сумм и перечислению этого налога в бюджет (п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отчетный период: все, что вы хотели спросить про 6-НДФЛ | Журнал Деловой мир
Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», очень подробно раскрывает методологию расчета и представления отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в формате «вопрос-ответ»
С октября начнется отчетный период — до 30 октября нужно отправить отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Подробно о том, как заполнить отчет, мы рассказали ранее. В этом материале мы подготовили ответы на самые интересные вопросы, которые поступили в нашу службу консалтинга по теме заполнения отчета.Кстати! В онлайн-сервисе «Моё дело» вы сможете сформировать и отправить отчет 6-НДФЛ за считанные минуты. Все данные сервис заполнит автоматически. При этом будут учтены все особенности по заполнению строк отчета (в том числе описанные выше). Бесплатный доступ к сервису можно получить прямо сейчас по ссылке.
Я ИП и не имею работников. Нужно ли представлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ?
Представлять не нужно. При этом, если принято решение представить такой «нулевой» расчет, то налоговая обязана принять его в установленном порядке.
Первый вопрос. Как отразить в расчете зарплату, которая была начислена за декабрь 2017 года, а выплачена 15 января 2018 года?
Второй вопрос. И аналогично: зарплата начислена за декабрь 2018 года, а выплачена 15 января 2019 года?
Таким образом, сумма удержанного налога с такого вознаграждения должна быть отражена нарастающим итогом по строке 070 годового расчета за 2018 год.
https://www.youtube.com/watch?v=64B61_2JIMI\u0026t=147s
В этом случае, как и в любом другом с «переходящей» зарплатой, применяется правило: если операция начата в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончена в другом, то она отражается в периоде завершения (п.
8, 13, 18 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 года, письмо ФНС России № БС-4-11/4222 от 15 марта 2016 г.
То есть применительно к рассматриваемой ситуации выплата в январе 2018 года декабрьской зарплаты за 2017 год в разделе 1 расчета за I квартал текущего года отражается только по строке 070 в части удержанного налога (именно в этом периоде наступила дата удержания НДФЛ и налог стал удержанным). При этом раздел 2 по данной операции заполняйте полностью, а именно: по строке 100 укажите «31.12.2017», по строке 110 — «15.01.2018», по строке 120 — «16.01.2018», по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
2. Аналогичным образом в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 года отразите операцию по выплате в январе 2019 года зарплаты, начисленной за декабрь 2018 года. При этом в расчете за 2018 год сумму декабрьской зарплаты и исчисленный с нее НДФЛ следует разнести по строкам 020 и 040 соответственно (письмо ФНС России № БС-4-11/22677 от 29 ноября 2016 г.)
Зарплата за сентябрь начислена, налог с нее уплачен в бюджет. Нужно ли заполнять раздел 2 в отчете за 9 месяцев, если зарплату за сентябрь планируем выплатить только в октябре?
Нет, в этом случае раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев не заполняйте, а вот в разделе 1 данную операцию отразите в общем порядке, сформировав строки 020, 030, 040 и 060 (в строках 070, 080 в отношении этой операции нужно проставить «0»). Кстати говоря, таким же образом отражается не выплаченная на конец отчетного периода депонированная зарплата.
В расчете 6-НДФЛ не указываются даты фактической уплаты налога в бюджет. Таким образом, неважно, что НДФЛ за сентябрь вы заплатили в сентябре. Отразить удержание и уплату налога в указанной ситуации нужно в соответствии с требованиями законодательства, то есть в периоде выплаты дохода, с которого производится удержание налога и его уплата.
То есть если зарплата будет выплачена в октябре, то при заполнении расчета за год нарастающим итогом нужно будет заполнить те же строки в разделе 1 и дополнительно строку 070, а в разделе 2 по строке 100 указать «30.09.
2018», по строке 110 — дату выплаты зарплаты, по строке 120 — соответственно, следующий рабочий день после дня выплаты зарплаты.
«Моё дело» предупреждает: при выявлении факта досрочного перечисления налога в авансовом порядке (до выплаты доходов работников), налоговая может посчитать, что уплаты налога не было. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов (до удержания налога) не допускается. Поэтому не исключено начисление штрафов за неисполнение обязанности налогового агента и пени.
Формально налоговому агенту нужно вернуть переплаченные средства и заплатить налог заново в установленный срок. По мнению ведомств, это не освободит от ответственности за неуплату налога, однако позволит уменьшить пени.
Для исключения подобных ситуаций придерживайтесь простого правила: уплачивайте НДФЛ в бюджет не ранее выплаты работникам дохода, с которого вы удержали налог.
Как отразить в форме 6-НДФЛ операцию по зарплате, начисленной и выплаченной работнику 30 сентября 2018 года? В этот же день был уплачен НДФЛ в бюджет. Вместе с зарплатой выплатили средний заработок за время нахождения в командировке.
Отразите по аналогии с правилами, действующими при отражении «переходящей» зарплаты.
Несмотря на то, что в данном случае все законодательно установленные сроки соблюдены и фактически операция завершена в III квартале, крайний срок уплаты НДФЛ приходится на следующий период (следующий рабочий день после выплаты зарплаты, т.е. 1 октября 2018 года). Эта дата фиксируется в расчете (строка 120), поэтому такая операция также относится к незавершенным и требует отражения в разделе 2 формы по аналогии с «переходящей» зарплатой.
Соответственно, если зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, то данную операцию отразите в разделе 1 расчета за III квартал по соответствующим строкам, включая строку 070, в которой указывается сумма НДФЛ, удержанная с зарплаты за сентябрь. В раздел 2 эта операция войдет уже в отчетность за год.
К выплате среднего заработка, сохраняемого на время командировки, применяются те же правила заполнения, что и в отношении зарплаты. То есть в данном случае такую выплату отразите в 6-НДФЛ общей суммой вместе с зарплатой. Объясняется это тем, что она является частью зарплаты работника, положенной ему за текущий месяц.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если сумма фиксированных платежей (строка 050) больше суммы рассчитанного налога (строка 040)?
Заполните раздел 1 расчета в общем порядке, сформировав строки 020-050, 060, при этом строки 070 и 080 не заполняйте. В соответствии с контрольными соотношениями по строке 050 нужно отразить сумму не более отраженной по строке 040.
При заполнении раздела 2 можно воспользоваться одним из приведенных ниже вариантов.
https://www.youtube.com/watch?v=64B61_2JIMI\u0026t=556s
Первый вариант — по такой операции раздел 2 расчета не заполнять. Такой вариант полностью согласуется с многочисленными разъяснениями ведомства по иным схожим ситуациям.
Поскольку фиксированный авансовый платеж превышает сумму рассчитанного налога, то сумма к удержанию будет равна нулю. В раздел 2 формы 6-НДФЛ заносится информация, связанная с фактическим удержанием НДФЛ.
Следовательно, НДФЛ с дохода не удерживается, как в рассматриваемом случае при превышении фиксированного платежа над суммой исчисленного налога, то данные о таком доходе в раздел 2 включать нет необходимости.
Другой вариант предложила ФНС России в письме № БС-4-11/8718 от 17 мая 2016 г.: по строке 100 — указать дату получения дохода (для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена), по строкам 110, 120 — «00.00.0000», по строке 130 — сумму начисленной зарплаты, по строке 140 — «0».
Заполнять раздел 2 подобным образом налоговая служба предлагает в том числе, когда сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер дохода, полученного на отчетную дату.
Мы выплатили работнику 4 июля 2018 года зарплату за июнь 2018 года, отпускные и единовременную доплату к отпускным.
Можно ли такие выплаты отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ одной записью?
Нет, необходимо сформировать отдельные записи по каждому доходу (зарплате и отпускным). В данном случае дата выплаты дохода по зарплате, отпускным и доплате отпускных (т.е. день удержания НДФЛ с него) одна (совпадает). Однако, дата фактического получения дохода для целей НДФЛ и крайний срок уплаты налога определяются по-разному.
По зарплате за июнь, выплаченной 4 июля, в разделе 2 укажите, в частности, по строке 100 — «30.06.2018», по строке 110 — «04.07.2018», по строке 120 — «05.07.2018».
По отпускным, соответственно, по строке 100 — «04.07.2018», по строке 110 — «04.07.2018», по строке 120 — «31.07.2018». А по единовременной доплате к отпуску по строке 100 — «04.07.2018», по строке 110 — «04.
07.2018», по строке 120 — «05.07.2018».
Таким же образом заполните раздел 2 расчета, если вместе с зарплатой вы перечислили больничный (вместо отпускных).
Вместе с тем, возможна ситуация, когда в отношении различных выплат заполняется только один блок раздела 2 формы 6-НДФЛ. Например, в случае одновременной выплаты разных доходов, для которых предусмотрены одинаковые даты их фактического получения для целей НДФЛ, удержания и перечисления налога (крайний срок уплаты).
Так, если 30 июля 2018 года директору, который также является учредителем, выплатили отпускные за август, единовременную доплату к отпуску и дивиденды, то такие выплаты в разделе 2 формы отразите одной записью.
Поскольку даты получения доходов (30 июля), удержания налога (30 июля) и крайний срок уплаты налога (31 июля) в данном случае совпадают.
Включать ли в бланк полностью освобожденные выплаты и выплаты, облагаемые только отчасти (например, подарки работникам или сверхнормативные суточные)?
Полностью освобожденные выплаты (например, стоимость подарка за 4000 рублей) в бланк можно не включать (п. 7 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г.). Доходы, облагаемые частично, отражаются по-разному. Например, суточные по строке 020 в пределах нормы указывать не нужно, а следует указывать только в части, превышающей нормы.
В то время как стоимость подарков свыше 4000 рублей, покажите в полной сумме без учета корректировки их на необлагаемую часть.
Согласно контрольным соотношениям, значение по строке 020 в расчете за год должно быть равно сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке справок 2-НДФЛ с признаком «1».
В справке 2-НДФЛ значение по строке «Общая сумма дохода формируется без учета вычетов. То есть по данной строке отражаются начисленные доходы, в том числе облагаемые не в полной сумме (например, стоимость подарков без учета корректировки на сумму вычета — 4000 рублей за налоговый период).
Таким образом, при отражении в 6-НДФЛ доходов, облагаемых только отчасти, опирайтесь на порядок их отражения в справке 2-НДФЛ.
Если в отношении таких доходов предусмотрен код для вычета, который уменьшает его размер для целей налогообложения НДФЛ, то такие суммы доходов укажите в расчете по строке 020 в полной сумме и по строке 030 — вычет из их суммы.
Так, доход в виде стоимости подарка указывается в 2-НДФЛ под кодом «2720», а вычет из этого вида дохода под кодом «501».
Поэтому подарок, например, стоимостью 17 тысяч рублей нужно отразить в указанной сумме в строке 020, а в строку 030 записать вычет в размере 4 000 рублей.
https://www.youtube.com/watch?v=64B61_2JIMI\u0026t=1115s
Если какие-либо доходы отражаются в справке 2-НДФЛ сразу только в облагаемой части, то и строку 020 расчета 6-НДФЛ нужно сформировать в аналогичном порядке.
Так, для доходов в виде суточных специальных кодов не предусмотрено, их принято отражать по коду дохода «4800» — «Иные доходы» только в сумме суточных, превышающей установленный законодательством норматив (лимит).
Соответственно, суточные, например, в сумме 1 000 рублей в день нужно отразить в строке 020 сразу в сверхнормативной части (300 рублей).
Мы отразили выплаченные 10 января 2018 года декабрьскую зарплату и производственную премию, назначенную за декабрь, одной записью в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Это правильно?
Да, правильно.
Если ежемесячная премия является составной частью зарплаты (связана с выполнением работником трудовых обязанностей), то дату получения такого дохода определяйте в порядке, аналогичном определению зарплаты. То есть такие премии за месяц признавайте доходом работника на последнее число месяца, за который они начислены (независимо от того, когда издан приказ о назначении выплаты).
В отношении остальных видов премий (например, к празднику или к юбилею), не носящих характер производственных, доход формируется в общем порядке на дату их выплаты.
Аналогичный порядок действует при выплате ежемесячных премий уволенным работникам (с учетом того, что дата получения дохода определяется как последний день работы).
Работнику 15 августа 2018 года был оплачен ежегодный отпуск продолжительностью семь календарных дней с последующим увольнением. Какие даты по выплате отпускных нужно указать в такой ситуации?
Даты укажите в общем порядке, предусмотренном при выплате отпускных, независимо от того, увольняется работник после отпуска или продолжает работать. А именно: по строке 100 — «15.08.2018» (дата получения дохода в виде отпускных), по строке 110 — «15.08.2018» (дата удержания НДФЛ с них), по строке 120 — «31.08.2018» (крайний срок уплаты НДФЛ с такого дохода).
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-3-11/2094 от 11 мая 2016 г.
Мы сдали 6-НДФЛ за I квартал, но только в июле обнаружили, что неверно указали КПП и ОКТМО. Нужно ли теперь подавать уточненный расчет?
- Да, нужно.
- Если организация, имеющая обособленные подразделения и представившая расчеты в отношении работников этих обособленных подразделений при их заполнении указала неверные КПП или ОКТМО (например, головного отделения организации или другого обособленного подразделения), то в таком случае рекомендуется представить две формы 6-НДФЛ:
- корректирующий расчет к ранее поданному расчету с указанием тех же КПП (ОКТМО) и нулевых показателей во всех разделах уточненного расчета (обнуление показателей). При подаче уточненной формы по строке «Номер корректировки» проставьте соответствующий номер корректировки («001», «002» и т.д.);
- и первичный расчет с указанием правильных КПП (ОКТМО).
Если ошибка в 6-НДФЛ также сопровождается аналогичной ошибкой в платежках на уплату налога, то их тоже уточните.
Однако это возможно, если ошибочно указан ОКТМО в рамках одного субъекта РФ, поскольку банк-получатель в разных регионах разный (а этот реквизит не уточняется).
Межрегиональный зачет в данном случае хоть и возможен, но налоговые инспекции идут на этот вариант неохотно, да и сама процедура займет много времени. Поэтому целесообразно произвести повторную уплату по верным реквизитам, а ошибочно совершенный платеж вернуть.
Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если мы списали безнадежный долг по подотчетным суммам работнику-единственному учредителю?
Заполните, указав по строке 080, суммы НДФЛ с возникшего дохода (суммы списанного долга), который не может быть удержан до окончания года.
Дата получения такого дохода учредителем, который признается взаимозависимым лицом с организацией, — день, когда вы списали долг с баланса.
В указанной ситуации в периоде, на который приходится списание безнадежной задолженности, заполните соответственно строки 020, 040 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
Кроме того, по окончании года в установленный срок требуется представить справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Однако если после окончания отчетного (налогового) периода долг будет погашен должником, то потребуется уточнить расчет с указанием соответствующего номера корректировки. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполните путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и не удержанной суммы налога.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 г.
Работнику 20 июля на день рождения подарили клубную карту в фитнес-центр, НДФЛ с данного дохода удержали 23 июля— с первой же выплаты (при перечислении июльского аванса по зарплате). Нужно ли в расчете 6-НДФЛ заполнять строку 080?
Нет, не нужно.
По строке 080 отражается сумма налога, которая фактически не может быть удержана до окончания года.
Например, при выдаче подарка работнику, который со следующего месяца решил уволиться, а налог не был удержан из-за нехватки суммы выплаты дохода в денежной форме.
В рассматриваемой же ситуации налог был удержан в этом же налоговом периоде — 23 июля при выплате аванса по зарплате, поэтому по строке 080 эту операцию не отражайте.
Стоимость клубной карты и удержанную с нее сумму НДФЛ укажите по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев. В разделе 2 нужно указать в строке 100 — «20.07.2018» (дата вручения подарка), в строке 110 — «23.07.2018» (дата удержания НДФЛ с него), в строке 120 — «24.07.2018» (крайний срок уплаты НДФЛ с такого дохода).
Напомним! В онлайн-сервисе «Моё дело» вы сможете сформировать и отправить отчет 6-НДФЛ за считанные минуты. Все данные сервис заполнит автоматически. При этом будут учтены все особенности по заполнению строк отчета (в том числе описанные выше). Бесплатный доступ к сервису можно получить прямо сейчас по ссылке.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.