С 30 марта 2022г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 29.03.2022 № 505, которым установлены новые правила авансирования контрактов в части повышения лимитов выплаты авансов, казначейского сопровождения.
Постановление принято, как антикризисная мера поддержки поставщиков для пополнения оборотных средств на цели исполнения контрактов. Полагаем, это должно улучшить положение поставщиков.
 |
|
Что изменилось:
– заказчики – получатели федерального бюджета вправе выплачивать в качестве аванса до 90% от цены госконтракта, ранее это были 30%
– авансовые платежи в размере от 50% до 90% проводятся с казначейским сопровождением, а авансы до 50% от него освобождаются
– разрешено увеличить авансы в уже заключенных госконтрактах (по соглашению сторон и при соблюдении требований п. 65.1. ст. 112 Закона о контрактной системе)
Что не изменилось:
– для строительных контрактов на сумму более 600 млн руб. предел общего объема авансирования по-прежнему составит 70%
– если заказчик является получателем бюджета субъекта РФ (региональные и муниципальные заказчики), то правила авансирования для них носят рекомендательный (не обязательный) характер
Ответы на частые вопросы:
Постановление обязательно для всех заказчиков?
Нет. Постановление обязательно только для заказчиков- получателей федерального бюджета. Обычно это можно понять из названия заказчика или из контракта, в котором указывается за счет каких денег финансируется закупка.
Заказчики теперь обязаны указывать аванс?
При дословном прочтении текста постановления, а именно фразы «заказчики предусматривают», полагаю, что это должно быть обязанностью заказчиков. Инициатива Правительства и была направлена на финансирование поставщиков.
Но совсем недавно Минфин, Казначейство и ФАС выразили позицию, что это право заказчиков, а не их обязанность. Хотя стоит отметить, что официальных разъяснений еще нет. Надеюсь, в ближайшее время по этому вопросу будут разъяснения ведомств.
Какую сумму аванса заказчик должен указать в моем контракте?
Однозначно ответить на этот вопрос нельзя. Все зависит от лимитов бюджетных обязательств, доведенных до получателей средств федерального бюджета на указанные цели, и условий контракта.
В уже заключенные контракты заказчик сам должен внести изменения об авансе?
К сожалению, нет, такой обязанности не установлено. Естественно, со стороны Заказчика может исходить такая инициатива, но в реальности такие случаи редки.
Внести изменения об авансе в уже действующие контракты – не обязанность, а право Заказчика. Такое изменение вносится по соглашению сторон путем заключения дополнительного соглашения по правилам п. 65.1. ст.
112 Закона о контрактной системе.
Поставщику при этом нужно доказать, что возникли независящих от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения, представить необходимое обеспечение контракта.
Как юристы КГ ЭТАЛОН могут сейчас Вам помочь?
- 1 Провести анализ представленных документов (контракта), предоставить устную или письменную консультацию по порядку изменения контракта.
- 2 Представить комментарии к положениям документации закупки, подготовить запрос разъяснений.
- 3 Провести анализ представленных документов (контракта), подготовить проект обращения к Заказчику и проект дополнительного соглашения к договору.
Сроки выплаты заработной платы
Сроки выплаты заработной платы определяются по Трудовому кодексу РФ и регулируются государством. При срыве сроков работодатель рискует столкнуться со штрафами и другими мерами ответственности. Из статьи вы узнаете, как часто нужно выплачивать сотрудникам заработную плату и почему важно соблюдать сроки выплаты.
Работодатель обязан выбрать конкретную дату выплаты заработка и указать ее в правилах внутриорганизационного трудового распорядка, трудовом/коллективном соглашнии. Если даты в соответствующей документации не прописаны, то лицо столкнется с определенной ответственностью.
Максимальная длительность промежутка между сроками выплаты заработка на 2022 год (то есть между авансом и зарплатой) – 15 календарных дней.
- Обычно аванс перечисляется до 30 числа данного месяца (либо до 28/29 февраля), а вторая часть – до 15 числа нового месяца.
- Когда дата выдачи заработка, утвержденная руководством, совпадает с нерабочим днем, то подчиненный получает денежные средства до наступления этого срока.
- Даже если подчиненный направил руководству письменный запрос с просьбой получать заработок 1 раз в месяц, нарушать установленные законодательством нормы нельзя.
- Если работодатель не соблюдает сроки по перечислению подчиненным зарплаты, то он несет административную ответственность:
- предупреждение;
- штраф 1-5 тысяч рублей для должностного лица или ИП;
- штраф 30-50 тысяч рублей для юридического лица.
Если работодатель не исправился, то ему грозит еще одно административное наказание:
- отсутствие права занимать определенную должность на период до 3 лет;
- штраф 10-20 тысяч рублей для должностного лица или ИП;
- штраф 50-70 тысяч рублей для юридического лица.
Также при срыве сроков выплаты заработка подчиненным работодатель должен перечислить сотрудникам компенсацию согласно 1/150 ключевой ставки ЦБ (7,75%) за каждый последующий день просрочки.
Работодатель может увеличить размер компенсации. Он должен быть прописан в трудовом/коллективном соглашении или во внутриорганизационном нормативном акте.
Руководство будет обязано перечислить подчиненным материальную компенсацию, причем непринципиально, виновно ли оно в срыве сроков или нет.
Также работодатель может столкнуться со штрафом не только за срыв сроков, но и за установление зарплаты меньше федерального или территориального показателя МРОТ.
Работодатель имеет возможность перечислять зарплату чаще 2 раз в месяц – хоть каждый день. Но при изменении частоты перечислений заработка подчиненным следует убедиться в том, что подобный график будет удобен руководству и сотрудникам.
Обычно подобной схемой пользуются работодатели, которые нанимают людей на короткий срок. В других ситуациях еженедельные и ежедневные выплаты средств нецелесообразны. По статистике, для подчиненных 2-разовое перечисление средств в месяц наиболее оптимально.
Не рекомендуется выдавать зарплату до наступления срока (за исключением ситуаций, когда дата выдачи совпадает с выходным или праздником). В противном случае работодатель может столкнуться со штрафом со стороны представителей трудинспекции.
Согласно ТК РФ, даты перечисления аванса и основной зарплаты необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия. Если работодатель решил перечислять заработок раньше, то ему потребуется зафиксировать изменения в данных документах.
Но вряд ли он будет вносить корректировки в нормативные акты, если подобные перечисления совершаются крайне редко и в исключительных ситуациях – например, перед длинными праздниками, когда срок выплаты зарплаты совпадает с первым днем после их окончания.
В этой ситуации работодатель действует на свой «страх и риск», но вероятность наложения штрафа невысокая.
Если подчиненный и работодатель расторгают трудовое соглашение, то все причитающиеся сотруднику суммы (заработок за отработанные дни, компенсация за неотгулянный отпуск, другие выплаты) перечисляются ему в дату увольнения. И в такой ситуации при срыве сроков работодателю могут быть установлены штрафы.
Даже если сотрудник проинформировал работодателя о том, что он готов получить зарплату в более позднюю дату, нарушать установленные законом сроки нельзя.
Законодательство не внесло в правила перечисления зарплаты каких-либо изменений. Однако трудовое ведомство составило некоторые рекомендации.
Разрешено не прописывать в трудовом соглашении сроки перечисления зарплаты. Потребуется только включить в правила внутриорганизационного распорядка соответствующий график. Каждый подчиненный, работающий в компании, знакомится с утвержденными правилами под роспись.
А в трудовом соглашении потребуется указать ссылку на правила.
Помимо этого, допускается несовпадение дат выплат заработка для разных отделов одного и того же предприятия. Потребуется только определить даты перечисления средств, а не периоды.
Общих формулировок быть не должно – необходимо указать, что, к примеру, 25 числа подчиненные получают заработок за первую часть месяца, а оставшаяся часть им перечисляется 10 числа.
НДФЛ будет удерживаться со второй части, поскольку перечисляемые 25 числа средства представляют собой аванс.
Если подчиненный был принят на работу на днях, то для него рекомендуется установить промежуточный аванс, чтобы предотвратить вероятные претензии к работодателю со стороны проверяющих.
Таким образом, сроки перечисления заработков регламентированы законодательством. Нарушать их работодатель не имеет права, однако он может перечислять зарплату чаще, чем это установлено ТК РФ.
При несоблюдении сроков виновное лицо столкнется с административной (предупреждение, штрафы, лишение права занимать руководящую должность) или материальной ответственностью (выплата финансовой компенсации подчиненным).
Оплата по контракту 44-ФЗ в 2022 году. Размер аванса, поэтапная оплата, сроки — ГосТендер %
В данном материале расскажем про поэтапный и единовременный виды оплаты, размер авансовой части, на которую может претендовать поставщик.
Согласно 44-ФЗ заказчик при желании сделать свое предложение о закупке более выгодным вправе предусмотреть аванс. Однако, следует учесть, что максимальный размер авансовой части на некоторые виды товаров устанавливается законодательством.
Приняв решение о выплате авансовой части заказчик прописывает его в закупочной документации и проекте контракта (ч. 13 ст. 34 44-ФЗ), указывая в нем информацию о размере аванса, а также срок перечисления средств на счет поставщика. Игнорируя установленный срок и размер аванса, он рискует нарушить закон, что повлечет за собой выплату неустоек (пеней, штрафов).
В соответствии со ст. 34 Закона о контрактной системе при нарушении заказчиком сроков оплаты, поставщик может требовать уплаты пени за каждый день не исполненных заказчиком обязательств по оплате. Размер пеней рассчитывается в пределах 1/300 ключевой ставки ЦБ от неуплаченной в срок суммы.
Важно!
Размер обеспечения контракта со стороны поставщика поднимается до суммы аванса, при условии наличии последнего. Однако, обеспечение может быть от 0.5 до 30%. Если аванс будет 50% от суммы контракта, то обеспечение возрастет до 50%. А если аванс будет 20%. то в этом случае установить обеспечение 30% заказчик не может. Обеспечение устанавливается, уменьшенное на размер аванса.
Мартовские изменения в законодательстве и размер аванса в 2022 году
В связи с событиями, случившимися в конце февраля 2022 года и последовавшими вслед за этим санкциями в отношении Российской Федерации, законодательство, касающееся госзакупок, претерпело ряд изменений. В частности, до конца текущего года предельный размер аванса по государственным контрактам возрос до 90% от суммы контракта.
Изменения коснулись также казначейского сопровождения. Госконтракты, в которых предусмотрен аванс до 50% от суммы контракта, казначейскому сопровождению не подлежат. В сопровождении нуждаются только те из них, в которых аванс находится в диапазоне от 50 до 90% от суммы контракта.
Также госкомпании получили право предусмотреть авансовый расчет в контрактах на товары и услуги, которые ранее закупить таким способом было невозможно. Авансирование в контрактах на поставку легковых автомобилей, канцтоваров, постельного белья и еще 19 товаров и 4 услуг решением правительства разрешено до конца текущего года. С полным перечнем можно ознакомиться здесь.
Эти меры направлены на то, чтобы оказать дополнительную поддержку компаниям, занимающимся поставками для государственных организаций.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2022 N 505 увеличение авансовой части можно произвести по соглашению сторон даже в контрактах, заключенных до озвученных изменений.
Буква закона относительно авансовой части в госзакупках на протяжении последних двух лет регулярно подвергалась изменениям. Так, до начала пандемии госзаказчики чаще всего авансировали поставщиков в размере до 30% от суммы контракта.
С принятием антиковидных мер в 2020 году правительство подняло минимальную планку для установления аванса до 50%. В начале 2022 года вновь снизили до 30%, но с 30 марта (на данный момент последние актуальные изменения) снова подняли до 50%.
Ниже представлены нормы актуальные до 31.12.2022.
До 30 марта 2022 аванс был недоступен в контрактах на поставку 22 товаров и услуг из данного перечня. Но на сегодняшний день, авансирование в закупках данных товаров и услуг возможно.
Аванс не будет перечислен в случае, если потенциальный поставщик заподозрен в демпинге. Снижение цены на 25% и более от изначальной цены договора исключает выплату аванса участнику закупки, даже если он был предусмотрен закупочной документацией. (см. п. 13 ст. 37 44-ФЗ).
Аванс в размере до 50% включительно доступен:
– Если аванс не подлежит казначейскому сопровождению;
– При закупках работ по государственным контрактам, в том числе контрактам на работы по строительству, реконструкции и капремонту. Сумма строительного контракта при этом обязана укладываться в шестьсот млн рублей (если сумма контракта больше, то верхний предел авансирования равен 70%).
От 50% до 90%:
– В случае если средства подлежат казначейскому сопровождению.
От 30% до 80%:
– Аванс в этих значениях возможен при закупках на проведение исследовательских работ, способствующих импортозамещению. Верхним пределом выступает сумма доведенных лимитов. Предполагает казначейское сопровождение.
До 100%:
– Полная предоплата допускается для товаров и услуг, перечисленных в пп «в» п. 18 постановления номер 1496. Например, это могут быть договора по услугам связи, подписке на печатную продукцию, курсы профессиональной переориентации и повышению квалификации и т.д. С полным перечнем можно ознакомиться по ссылке.
Важно!
Формулировка до 100% означает, что размер предоплаты заказчик волен рассчитывать самостоятельно.
Для некоторых контрактов допускается расчет между сторонами с делением на части. Заказчик устанавливает порядок расчета. В договоре прописывается количество этапов, сроки исполнения каждого, размер промежуточных начислений и дата окончательного расчета.
Важно!
Существуют общие требования по срокам выплат, которые заказчик обязан соблюдать. Так, на итоговый расчет отводится 30 дней с даты подписания акта приемки. И не больше 15 рабочих дней при расчетах с СМП (субъекты малого предпринимательства) или СОНО (Социально-ориентированные некоммерческие организации).
Прохождение каждого этапа происходит по схеме аналогичной той, как предусмотрено общее завершение работ по контракту.
Поставщик выполняет предусмотренную часть работ, заказчик осуществляет приемку, если необходимо, прибегает к экспертизе.
В случае соответствия оказанных услуг прописанным в контракте условиям переводит средства поставщику. Выполнение каждого этапа согласно 44-ФЗ подтверждается документально.
Поставщику выгоден поэтапный расчет еще и потому, что он позволяет снизить сумму обеспечения. Если обеспечение исполнения контракта (ОИК) внесено денежными средствами, то контрагент вправе запросить возврат средств из обеспечения в сумме пропорциональной объему выполненных работ (ее определяет заказчик исходя из условий контракта).
Заказчик также может требовать уплаты по завершению этапов работы. Это возможно в случае когда обеспечение предоставлено банком. И запрашиваемая сумма не должна превышать сумму ОИК.
Окончательный расчет
Когда контрактные обязательства выполнены в полном объеме, заказчик обязан рассчитаться с поставщиком.
Срок выплаты отчитывается после подписания документа, фиксирующего факт исполнения условий контракта (чаще всего им выступает акт приемки работ или товаров). Сроки исполнения контракта определены в договоре.
Они регламентируются на уровне 44-ФЗ, и в договоре заказчик указывает сроки, не отступая от законодательства.
Послабления по срокам возможны при условии оборонного заказа, если цена контракта возросла в связи с увеличением цены продукции. В этом случае, заказчик и поставщик по обоюдному согласию имеют право продлить срок окончательного расчета, но не более чем на 30 календарных дней. Ознакомиться подробнее.
Срок выплаты аванса в 2022 году по ТК РФ
Трудовым законодательством установлено, что заработная плата должна выплачиваться двумя частями. В соответствии с этим закономерным является вопрос о размере и сроках выплаты аванса и окончательной суммы. В статье рассмотрим как определить размер аванса и основной части зарплаты, а также срок выплаты аванса в 2022 году.
Аванс
На основании Трудового кодекса РФ (136 ТК РФ) выплата заработной платы должна производиться каждые полмесяца. Первая выплата подразумевает отплату за первую половину месяца (так называемый аванс), а вторая – окончательный расчет за отработанный работником месяц.
Часто работодатели совершают ошибку, устанавливая аванс в фиксированном размере от заработной платы, например, 40% от оклада. Помимо того, что это противоречит самому понятию заработной платы, это также может привести к сложностям при выплате окончательной суммы.
Устанавливать аванс в фиксированном размере нельзя, так как по сути это просто часть от заработной платы. А зарплата представляет собой оплату за фактически отработанное сотрудником время за первую часть месяца, расчет которой производят исходя из оклада (тарифной ставки) плюс различные надбавки, доплаты и премии ( статью ⇒ В каком размере выплачивать аванс в 2022).
На сегодняшний день пояснения по расчету размера оплаты труда за первые полмесяца приводятся в письме Минтруда №14-1/В-725. В письме приводятся следующие правила:
- Аванс следует рассчитывать исходя из отработанного работником количества дней. В аванс включается только та часть заработной платы, на которую у работника возникло право после отработанного им количества времени за первую половину месяца. То есть сотруднику нужно выплатить аванс в таком размере, который сложился в зависимости от отработанного количества дней с 1 по 15 число. В том случае, если в этот период работник отсутствовал на работе, например, болел или был в отпуске, то за это время аванс не начисляется.
- В авансе следует учесть оклад (тарифную ставку). Кроме тарифной ставки (оклада) к учету принимаются и некоторые надбавки. Учесть можно только те надбавки, которые никак не будут зависеть от итоговых показателей труда работника за месяц, либо от нормы его трудовых обязанностей. На основании этого включать в аванс можно только доплаты за ночные работы, или за совмещение должностей, за профмастерство или стаж. Занижать размер аванса и не учитывать такие надбавки тоже нельзя, так как это может привести к тому, что проверяющие органы расценят такое занижение как нарушение трудовых прав сотрудника.
- Премии в аванс включать не следует. Все премии, которые устанавливаются исходя из итоговых показателей месяца или другого периода в состав аванса включаться не должны. К ним относятся премии по итоговым показателям эффективности, компенсационные выплаты, размер которых можно определить только после окончания периода начисления и др. Таким образом, все те причитающиеся работнику суммы6 размер которых окончательно можно определить только в конце месяца при расчете аванса учитываться не должны.
Пример расчета аванса
Сотруднику И.И. Иванову установлен оклад в размере 40 000 рублей. На основании исполнительного листа, с Иванова ежемесячно удерживают алименты в размере 25% заработка.
Нормативными актами компании размер аванса составляет сумму, рассчитываемую исходя из отработанного работником времени.
В организации с авансов удерживаются «резервные суммы», равные НДФЛ с аванса и процент по алиментам.
- Рассчитаем аванс за февраль 2018 года.
- Всего в феврале 19 рабочих дней, из них с 1 по 15 число – 11 рабочих дней, а с 16 по 28 число – 8 рабочих дней. Первую половину месяца Иванов отработал полностью, поэтому аванс составил:
- 40 000 / 19 х 11 = 23 157,90 рублей
- «Резервные удержания» определяем в размере 13% НДФЛ и 25% по исполнительному листу:
- 23 157,90 — 13% = 20 147,37 рублей и
- 20 147,37– 25% = 15 110,53 рублей
- Такую сумму получит сотрудник в качестве аванса.
Вторую половину месяца Иванов также отработал полностью. Рассчитаем его зарплату за февраль 2018 года.
- 40 000 / 19 х 10 = 40 000 рублей
- С этой суммы удерживаем НДФЛ и сумму по исполнительному листу:
- 40 000 – 13% = 34 800 рублей
- 34 800 – 25% = 26 100 рублей
- Теперь из этой суммы вычитаем аванс:
- 26 100 – 15 110,53 = 10 989,50 рублей
- Такую сумму Иванов получит в качестве зарплаты за вторую половину месяца.
Срок выплаты аванса
Конкретную дату для выплаты как аванса так и основной заработной платы необходимо установить в одном из следующих документов: правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.
При этом нельзя устанавливать даты выдачи зарплаты позднее, чем 15 календарных дней после окончания того периода, за который выплачивается зарплата.
В соответствии с таким правилом, а также с тем, что производиться выплата зарплаты должна каждые полмесяца, делаем следующие выводы:
- Аванс следует выплачивать не позже 30 числа в текущем месяце;
- Основную зарплату – не позже 15 числа в следующем месяце.
Если в организации установлена выплата зарплаты дважды в месяц, то первая часть (за 1-15 числа) должна быть выплачена не позже 15 дней после 15 числа.
Другими словами аванс должен быть выплачен не позднее 30 числа. Основную выплату (за 1- 30 числа) должна быть выплачена не позже 15 календарных дней после 30 числа.
То есть основной расчет по зарплате с сотрудником необходимо произвести до 15 числа следующего месяца.
Например, рассмотрим крайние даты для выплаты зарплаты за апрель 2018 года. За период с 1 по 15 апреля необходимо выплатить аванс в срок до 30 апреля.
За период с 1 по 30 апреля будет начислена зарплата за апрель, а окончательная выплата по зарплате должна быть произведена не позднее 15 мая 2018 года.
В соответствии с этим можем установить конкретные даты по выплате зарплаты, например, 5 и 25 числа.
Важно! В локальных документах компании должны быть закреплены конкретные даты по выплате как аванса, так и основной заработной платы.
Нередко работодатель нарушает сроки выплаты зарплаты, то есть во внутренних документах компании датой выдачи зарплаты установлена дата, превышающая 15 срок установленный законодательством. В этом случае ему грозит наказание за административное правонарушение (5.27 КоАП РФ). Штрафные санкции при этом предусмотрены в следующих размерах:
- Для компаний – 30 000 – 50 000 рублей – за первичное нарушение и 50 000 – 70 000 рублей – за повторное.
- Для ИП — 1000 – 5 000 рублей – за первичное нарушение и 10 000 – 20 000 рублей – за повторное.
- Для должностных лиц – 1000 – 5 000 рублей – за первичное нарушение и 10 000 – 20 000 рублей – за повторное.
Кроме того, при повторном нарушение для должностных лиц предусмотрена дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
| Статья 136 ТК РФ | «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» |
| Письмо Минтруда №14-1/В-725 от 10.08.2017 | «О размере зарплаты за первую половину месяца» |
Выплата аванса. Что нужно знать нанимателю?
Срок выплаты зарплаты определяется нанимателем. Как правило, она выплачивается два раза в месяц. При этом одну из выплат называют авансом.
Рассмотрим, что представляет собой аванс, в каком размере и в какие сроки его необходимо выплачивать, какая ответственность грозит нанимателю за невыплату аванса.
Но сначала остановимся на общих положениях законодательства, касающихся выплаты зарплаты.
Каков порядок выплаты зарплаты
Наниматели обязаны выплачивать зарплату в сроки и размерах, установленных законодательством, коллективным договором, соглашением или трудовым договором .
Законодательством установлено, что выплата зарплаты должна производиться не реже двух раз в месяц . Дни ее выплаты наниматели определяют самостоятельно в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре .
Для отдельных категорий работников могут быть определены другие сроки выплаты зарплаты . Так, в отношении работников, с которыми заключены контракты, установлено, что выплата зарплаты может производиться не реже одного раза в месяц .
На заметку
Существует точка зрения, что наниматели независимо от вида трудового договора имеют право выплачивать зарплату не реже одного раза в месяц. Это связано с тем, что в Декрете от 26.07.1999 N 29 использован термин «трудовые договоры» . Однако на практике такой подход не нашел применения.
- Таким образом, наниматель должен выплачивать зарплату:
- — не реже одного раза в месяц работникам, с которыми заключены контракты;
- — не реже двух раз в месяц работникам, с которыми заключены иные трудовые договоры.
Обратите внимание!
Тарифные соглашения, как правило, содержат условие о выплате зарплаты не реже двух раз в месяц. Организации, на которые распространяется действие тарифных соглашений, обязаны их соблюдать.
Так как в нормах, устанавливающих периодичность выплаты зарплаты, использованы слова «не реже», наниматели имеют право выплачивать зарплату независимо от вида трудового договора чаще, чем установлено законодательством. Например, работникам, с которыми заключены контракты, — два раза в месяц.
Что такое аванс и каков его размер
В законодательстве о труде понятие «аванс» отсутствует. Вместе с тем налоговое законодательство содержит понятие оплаты труда за первую половину месяца, которую на практике принято называть авансом .
Законодательство не регламентирует размер аванса. Обычно наниматели устанавливают его самостоятельно, предусматривая условие о размере аванса или способе его определения в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре .
- На заметку
В тарифных соглашениях может быть установлен максимальный размер аванса, который наниматель может установить для своих работников. - Размер аванса может быть определен:
- 1) в процентном соотношении к месячной тарифной ставке (окладу).
Пример формулировки в контракте:
|
2) в твердой сумме.
| Пример формулировки в контракте: «Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц путем перечисления денежных средств на текущий (расчетный) банковский счет Работника: 20-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) в размере 150 руб. 00 коп.; 10-го числа месяца, следующего за отработанным, — окончательный расчет». |
Размер аванса не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Например, наниматель может установить аванс рабочим — 150,00 руб., а сотрудникам администрации — 120 руб. Кроме того, для одних работников наниматель может установить аванс в процентном соотношении к месячной тарифной ставке (окладу), а для других — в твердой сумме.
| Пример формулировки в коллективном договоре: «Заработная плата рабочим за первую половину месяца (аванс) выплачивается 25-го числа текущего месяца, а окончательный расчет за отработанный месяц производится 12-го числа следующего месяца. Размер аванса составляет 200 руб. 00 коп. Заработная плата сотрудникам администрации за первую половину месяца (аванс) выплачивается 25-го числа текущего месяца, а окончательный расчет за отработанный месяц производится 12-го числа следующего месяца. Размер аванса составляет 20% месячной тарифной ставки (оклада)». |
Не рекомендуется аванс выплачивать в размере большем, чем половина заработной платы за вычетом сумм обязательных удержаний за этот период (подоходный налог в размере 13% (без учета стандартных вычетов) и 1% удержаний в ФСЗН), поскольку такая ситуация может быть расценена проверяющими органами как выдача работнику займа. При этом появляются вопросы по удержанию подоходного налога.
На заметку
По общему правилу наниматель, будучи налоговым агентом, обязан удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов работника (плательщика налогов, сборов (пошлин)) при их фактической выплате.
При этом удерживает он у работника исчисленную сумму подоходного налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при фактической их выплате .
Вместе с тем данная обязанность не распространяется на выплату доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца .
- В какие дни выплачивается аванс
- Сроки выплаты аванса наниматель устанавливает самостоятельно в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре .
- Существует позиция, что поскольку в норме, устанавливающей сроки и периодичность выплаты зарплаты, использован союз «или», то наниматели могут установить сроки выплаты зарплаты (аванса) в коллективном договоре (соглашении) и не указывать их в трудовом договоре.
Однако, на наш взгляд, все же дни выплаты зарплаты и, соответственно, аванса указывать в трудовом договоре необходимо. Это связано с тем, что условия оплаты труда являются обязательными условиями трудового договора, к которым, по нашему мнению, относится в том числе и срок выплаты зарплаты, в частности аванса .
На заметку
Примерная форма трудового договора, а также Примерная форма контракта нанимателя с работником предусматривает необходимость указания в трудовом договоре, контракте дней выплаты зарплаты.
Особо отметим, что законодательство требует указывать конкретные даты (дни) выплаты, а не периоды.
Например, формулировка «выплата аванса производится не позднее 25-го числа текущего месяца» или «выплата аванса производится с 20-го по 25-е число текущего месяца» неправомерна.
Если день выплаты аванса приходится на выходной день или государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим, аванс выплачивается накануне их .
Пример
В коллективном договоре организации предусмотрено, что аванс выплачивается 22 апреля. В апреле 2018 г. 22-е число — это воскресенье, которому предшествует выходной день (21 апреля — суббота). Следовательно, аванс должен быть выплачен 20 апреля.
Если организация большая и рассчитывать или выплачивать всем работникам аванс в один день затруднительно, то можно установить разные дни выплаты аванса, например, для работников разных отделов.
На заметку
Пособия по больничным работникам выплачиваются в дни выплаты зарплаты. Поскольку к ним относится и день аванса, в этот день работнику можно оплатить больничный .
Как изменить срок выплаты аванса
Если выплата аванса предусмотрена в коллективном договоре (соглашении), для изменения даты его выплаты наниматель должен внести соответствующие изменения в коллективный договор (соглашение).
Для этого необходимо провести переговоры между представителями работников и нанимателем, согласовать и подписать данные изменения , а после этого зарегистрировать их в местном исполнительном или распорядительном органе по месту нахождения (регистрации) нанимателя .
Необходимо отметить, что срок выплаты зарплаты напрямую не упоминается в качестве существенного условия труда (далее — СУТ). К данным условиям, в частности, относится система оплаты труда, уменьшение размеров оплаты труда .
Вместе с тем перечень СУТ, установленный в ст. 32 ТК, не исчерпывающий. В нем указано, что изменением СУТ является также изменение других условий, устанавливаемых в соответствии с ТК.
Положение о том, что выплата зарплаты производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, содержится в ст. 73 ТК.
В связи с этим представляется, что срок выплаты зарплаты и, соответственно, аванса можно считать СУТ работника. Следовательно, необходимо соблюдать правила ст. 32 ТК об изменении СУТ:
1. Изменения должны быть обоснованы производственными, организационными или экономическими причинами .
На заметку
Определение понятия обоснованных производственных, организационных и экономических причин, влекущих изменение СУТ, в законодательстве отсутствует. К ним принято относить: рационализацию рабочих мест, изменение техники и технологии производства, введение новых форм организации труда, совершенствование рабочих мест на основе аттестации .
2. Наниматель обязан предупредить работника об изменении СУТ письменно не позднее чем за семь календарных дней . При этом, если работник отказывается работать в новых условиях, трудовой договор с ним прекращается по п. 5 ч. 2 ст. 35 ТК.
Известить работников можно, например, путем направления каждому работнику соответствующего уведомления.
| Пример формулировки: «ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ 24.05.2018 N 1
|
Ндфл с аванса: как удерживать и платить в 2022 году
Выплата зарплаты сотрудникам обязывает компанию выступать в роли налогового агента. С зарплаты каждого работника организация должна исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Удержание в общем случае производят при фактической выплате зарплаты работнику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Для выполнения отдельных работ или услуг фирма может привлекать физлицо не по трудовому договору, а по договору ГПХ (гражданско-правового характера). Выплаты по таким договорам в большинстве случаев также облагаются НДФЛ. Обложение налогом выплат по договорам ГПХ за некоторыми исключениями происходит по тем же правилам, что и по заработной плате.
В нашей статье мы коснемся вопроса удержания налога на доходы физлиц с аванса при выплате зарплаты двумя частями, поскольку этот процесс имеет свои особенности.
Рассмотрим, нужен ли расчет НДФЛ с зарплаты за первую часть месяца, должен ли быть удержан налог при выплате сотрудникам аванса, в каком порядке НДФЛ с аванса удерживается и перечисляется в бюджет.
Платят ли НДФЛ с аванса
НДФЛ — это основной налог для физлиц, которым облагаются почти все их доходы. Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Плательщиками НДФЛ согласно пункту 1 ст. 207 НК РФ являются:
1) граждане, лица без гражданства — налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в России.
Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не физлица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы, то есть налоговые агенты.
В частности, НДФЛ с зарплаты работников рассчитывает и удерживает работодатель;
2) индивидуальные предприниматели и физлица, занимающиеся частной практикой: нотариусы и адвокаты. Они рассчитывают и уплачивают НДФЛ самостоятельно.
Налоговый кодекс РФ термин «льготы» в отношении НДФЛ не использует. Зачастую льготами по НДФЛ называют необлагаемые доходы и вычеты по налогу.
С не облагаемых НДФЛ доходов налог не придется исчислять, удерживать и перечислять в бюджет. К таким доходам, к примеру, относятся:
- компенсационные выплаты, которые установлены федеральным или региональным законодательством, а также решениями представительных органов местного самоуправления: выходное пособие при увольнении, возмещение вреда здоровью и прочее (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ);
- некоторые другие виды доходов.
Вычеты по НДФЛ уменьшают сумму облагаемого дохода, что, в свою очередь, ведет к уменьшению уплачиваемого налога. Предусмотрено семь видов вычетов.
Самыми востребованными являются стандартный вычет «на себя» и на детей, а также имущественный вычет при покупке или продаже жилья.
Почти все вычеты могут предоставить налоговые агенты по заявлению налогоплательщиков, кроме некоторых исключений, когда вычет физлицо может получить только через налоговую инспекцию.
Налоговыми агентами по НДФЛ являются фирмы и предприниматели, если они выплачивают доходы физлицам, а именно:
- российские организации;
- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
- индивидуальные предприниматели и физлица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусы и адвокаты, в отношении их работников.
С доходов сотрудника-резидента налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13 процентов, а с суммы больше 5 млн рублей по ставке 15 процентов.
Авансом согласно статье 136 Трудового кодекса РФ называют зарплату за первую половину месяца.
Авансирование по 44-ФЗ и 223-ФЗ
Из нашей статьи вы узнаете:
Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ предусмотрена возможность авансирования контракта.
То есть при желании заказчик может авансом (частично или полностью) оплатить исполнителю поставку товара, выполнение работ или оказание услуги.
В статье мы расскажем, как регулируется авансирование, какие у него плюсы и минусы, в каких случаях возможны ограничения по предоплате, а также рассмотрим другие важные вопросы.
Как авансирование по 44-ФЗ регулируется законодательством
Условие об авансировании контракта заказчик устанавливает на своё усмотрение — предварительная оплата не является обязательной частью контракта, закон позволяет определиться с этим вопросом самостоятельно.
Если авансирование было предусмотрено контрактом, то заказчик обязан перечислить его поставщику.
В соответствии с ст. 487, 711, 781 ГК РФ, предоплата выплачивается в полном размере или частями. Размер аванса может составлять от 50 до 100 процентов от НМЦК.
При выплате полного аванса заказчик совершает 100% предоплаты по 44-ФЗ до того, как поставщик начнёт исполнять соглашения по контракту.
Если предоплата частичная, исполнитель получает от заказчика первый платёж перед выполнением контрактных обязательств, а последний — после того, как успешно выполнит все условия контракта по 44-ФЗ (поставка товара, выполнение работ, оказание услуги).
Авансирование по 44-ФЗ
Поскольку заказчик применяет авансирование по 44-ФЗ на своё усмотрение, решение о предоплате следует принимать исходя из её целесообразности, а также из ограничений бюджета. Если заказчик готов выплатить аванс, то он должен разместить информацию об авансировании в извещении о закупке (ч. 12 ст. 42 Федерального закона № 44-ФЗ).
Величина предоплаты влияет на размер обеспечения исполнения контракта (ОИК) — чем больше аванс, тем больше ОИК. Меньше суммы аванса ОИК быть не должен.
Согласно ч.13 ст.34 Федерального закона № 44-ФЗ, условия об авансировании, включая сумму и сроки выплаты, должны быть прописаны в контракте.
Отсутствие сроков выплаты аванса в договоре будет нарушением. Чтобы не допустить такой ошибки, необходимо заранее подготовиться к торгам.
Можно обратиться к специалистам, которые помогут в участии на всех этапах тендера. Это позволит избежать спорных ситуаций.
На что следует обратить внимание
Прописывая предоплату в договоре по 44-ФЗ, необходимо точно указывать сумму аванса — использовать минимальные и максимальные интервалы при определении суммы не нужно.
Кроме того, не следует соотносить требования с целями применения авансового платежа — это может расцениваться как нарушение 44-ФЗ. Об этом говорится в Письме Казначейства № 07-04-05/09-319 от 19 мая 2015 года.
Если по контракту подрядчик должен выполнить работ поэтапно, в договоре нужно указать сумму аванса в виде процента от общей стоимости работ (товаров) для каждого этапа. Об этом сказано в п. 1 ч. 13 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ.
Сформулировать условия авансирования можно в свободной форме. Пример формулировки по полной предоплате:
Пример формулировки по частичной предоплате:
Преимущества и отрицательные стороны
Предоплата — неоспоримый плюс для исполнителей. Для некоторых из них наличие аванса может стать определяющим фактором при поиске закупок, поскольку предоплата нередко становится стартовым капиталом, который используется поставщиком в целях исполнения контракта.
Кроме того, аванс позволяет исполнителю без траты личных средств подготовиться к работам, найти субподрядчика организовать поставку необходимых материалов и тому подобное. В поисках субподряда поможет Астрал.Поставщик.
Также сервис позволит найти выгодные предложения (в том числе по такому критерию, как авансирование), собрать и проанализировать информацию о заказчике.
Однако при этом существует высокий риск неисполнения контракта. Так, получив предоплату в полном размере, недобросовестный подрядчик может не выполнить контрактные обязательства.
Поскольку работы или товар оплачены полностью, исполнитель может нарушить условия контракта, уйдя таким образом от ответственности.
Для нарушителей законодательством предусмотрены различные меры: пени, штрафы, включение в реестр недобросовестных поставщиков и др.
Ограничения при определении размера предоплаты
Предел начисления предоплаты для отдельных категорий товаров установлен в Постановлении Правительства РФ №1496 от 9 декабря 2017 года.
Постановлением Правительства РФ № 1289 от 26 августа 2020 года в пункты 18, 26.4 и 26.
8 были внесены поправки, в соответствии с которыми для некоторых групп был увеличен размер предоплаты, а также прописаны условия её предоставления. Изменения начали действовать с начала 2021 года.
Так для работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту некоторых объектов авансирование увеличили до 90%, но с условием, что предоплата сопровождается Казначейством.
Новые размеры предоплаты по 44-ФЗ в 2021 году:
| Связь, подписка, обучение и лечение, экспертиза проектной документации, грузовые перевозки, авиа- и железнодорожные билеты, гостиничные услуги и т.д. | До 100% |
| В любой закупке с казначейским сопровождением аванса. | До 90% |
| НИОКР для импортозамещения технической продукции. Требуется казначейское сопровождение и подтверждение Минпромторга о том, что контракт соответствует целям импортозамещения. | До 80% |
| До конца 2021 года — станки, ручной инструмент и др. | Обязательный аванс не менее 80% |
| До конца 2021 года — на любые товары и работы, в том числе строительство, реконструкция и капитальный ремонт. | До 50% |
| Строительство, реконструкция и капитальный ремонт государственной и муниципальной собственности, если получена субсидия на софинансирование из федерального или регионального бюджета. | Обязательный аванс не менее 50% |
Изменения по предоплате
С 1 июля 2020 года вступили в силу поправки в закон о контрактной системе, внесённые Федеральным законом 124-ФЗ от 24 апреля 2020 года, который упростил процедуру госзакупок для предприятий и изменил порядок их проведения. Если авансирование предусмотрено с казначейским сопровождением, ОИК рассчитывается исходя из начальной максимальной цены контракта (НМЦК). При этом НМЦК уменьшается на сумму аванса.
По новым правилам в торгах для субъектов малого и среднего бизнеса цена контракта в случае авансирования уменьшается на сумму предварительной выплаты (п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ).