Форма 6-ндфл предоставляется работодателем по итогу каждого квартала. Расчет следует подавать не позднее последнего числа, а ответственность ложится на налоговых агентов, которые должны выплачивать доходы физическим лицам. С 2016 года эта форма отчетности для работодателей отправляется ежеквартально, в отличие от 2-ндфл. Юридическое лицо обязано расписать передачу прибыли работникам и выплату подоходного налога, это регулирует приказ 7-11-450 и НК.
Отчетность считается завершенной, если все деньги были переведены и вложена справка о наглогообложении. Сдают отчет как само предприятие, так и отдельные филиалы. Если работа организации была приостановлена и оплат не производится, форма не требуется. Здесь будет рассмотрена форма 6-ндфл, если работодатель почему-то решил задерживать передачу заработной платы.
Требования ТК по выплате зарплаты и меры ответственности
В 2016 году, когда 6-ндфл была переписана, в статью 236 вносятся изменения. Она регулирует компенсацию рабочему за невыплату. Закон распространяется на такие трудовые отношения, которые были скреплены контрактом, в нем обычно так же прописывается и время выплат, и процент возмещения, если их не последует.
Важно знать! В Трудовом Кодексе говорится, что при нарушении прописанного срока оплаты, как за обычную работу, так и за отпуск, увольнение или по болезни, требуется в ближайшее время перевести сотруднику все средства с процентом. Этот процент регулируется ключевой ставкой Центрального Банка России, которая была введена в 2013 году. На данный момент она составляет 7,75% годовых.
При наличии коллективного договора или локального акта ставка может быть повышена. Поэтому стоит внимательно перечитать составленный трудовой контракт. Работодатель вынужден уплатить сотруднику все, что причитается. Наличие или отсутствие его вины в сложившейся ситуации не берется в расчет.
Задержка заработной платы: отображение в отчете 6-ндфл
Периодом, когда человек получил зарплату, считается месяц фактического перевода денег. То есть при опоздании в выплате налог так же не приходит, к процентам по заработной плате прибавляются и налоговые. Это стоит упомянуть в отдельной графе в отчете.
К примеру, происходит зачисление зарплаты за сентябрь. Но сотрудник получил деньги не 31.09, как было необходимо по контракту, а 16.10.
Налог в этом случае не может быть уплачен к концу сентября, ведь его неоткуда брать: средства на счет трудящегося не поступили. Тогда сумма, отдаваемая государству, тоже умножается на 107,5, то есть на установленную ставку.
Но все равно форма 6-ндфл даже при задержке должна заполняться общим планом, как и всегда лишь с несколькими новыми графами.
Правила заполнения
Основные правила составления выписки остаются теми же, и знающий бухгалтер сможет сделать ее по примеру прошлого квартала. Он включает последние три месяца и рассматривается в отдельности от остальных. Если невыплата сотруднику произошла в начале нового квартала, это надо вносить в отчет в виде суммы, отделенной от общих выплат на новый месяц.
Маленькие пометки при заполнении:
В форме нельзя использовать отрицательные числа, поэтому налоговые и прочие вычеты идут по модулю.- Записывать и считать можно в специальной подогнанной программе, составленной именно для 6 справки.
- Благодаря недавнему письму Минфина, задолженность и последующую уплату работнику указывать отдельно не нужно.
В форме нельзя использовать отрицательные числа, поэтому налоговые и прочие вычеты идут по модулю.Форма заполняется на 2 страницах в 2 разделах, строки именуются от 010 до 140. Но до этого нужно внести сведения о юридическом лице (предпринимателе/организации), от лица которого оформляется документ.
Пишется он или налоговым агентом, либо его представителем, это отражается в левом углу цифрой 1 или 2, затем заполняются персональные данные (фамилия, имя, отчество) и вся информация об организации, ее наименование.
Вверху указывается временной интервал (год, квартал, полугодие), номер корректировки, период представления и налоговый орган, в который идет форма, все это фиксируется с помощью кодов. Чуть ниже – код по ОКТМО и номер телефона для уточнения данных при необходимости.
Далее идет 1 раздел, там приводят обобщенные показатели. 010 строка – ставка налога в процентах, 020 – сумма начисленного дохода, 025 – в виде дивидентов, 030 – налоговые вычеты (необходимо вписать неотрицательное число), 040 – исчисляемый налог,
050 – фиксированный авансовый платеж. Далее до 090 строки следуют итоги по всем ставкам.
Во 2 разделе идут числа месяца и суммы фактически полученных доходов. В предусмотренные ячейки в строках от 100 до 120 (некоторые повторяются) нужно внести дату, а в прочие – количество денег, выплаченных и заработанных. Другие строки необходимы для статистики.
Она подсчитывается уже в специальном учреждении, код которого вписан сверху и в которое уходит бумага, образец нужно найти на сайте налоговой. Оттуда же может поступить уточняющий звонок, но чаще просто приходит ответ.
Этого скорее всего не произойдет, если переслать документ в электронном виде, не будет помарок.
Если организация занимается электронными платежами или если у нее есть точные выписки необходимых документов, где прописаны закупки и полученная прибыль, это так же идет совместно со справкой. Благодаря интернет-формату формы, на который многие еще не перешли, можно отправлять электронные платежи и отчетность, некоторые делают это в виде скриншотов.
Компенсация за отсрочку: надо ли вносить в отчет
Как и говорилось выше, невыплата не рассматривается вне отношений работника и работодателя. Заполнение 6-ндфл при задержке передачи заработной платы происходит без изменений. Но есть ряд уточнений.
Налоги полностью меняются в 2 месяцах, если выплата произошла, например, не в сентябре, а в октябре. Рассчитывается другой процент, указанный Центральным Банком России.
И если несколько кварталов он был одним, то сейчас может резко поменяться, так как создается ЦБР на основе инфляции и среднего дохода. У многих бухгалтеров с этим бывают проблемы.
Но существует реестр, где все эти данные занесены, его можно найти на официальном сайте банка. Так же учитывается и налог на прибыль вне контекста доплат работнику.
Но многие организации ведут свою отчетность, которая обычно идет в более раскрепощенной форме, иногда просто докладом с учетом прошлого квартала. Там такие моменты нужно обязательно указывать, так же как и итоги по ндфл.
Положенные выплаты
При задерживании зарплаты работодатель обязан уплатить компенсацию сотруднику за весть период просрочки. Если период невыплат затянулся, к организации-задолжнику могут применяться штрафные санкции.
Расчет компенсации
На первый квартал 2019 года ставка составляет 7,5 процентов. Это значит, что сотруднику необходимо прибавить в качестве компенсации 0,075 от его заработной платы.
Например, если человек заработал 40000, но ему отдали их только в середине следующего месяца, то он получает: 40000*1,075=43000. Но то же происходит и с выплатами государству уже за счет компании.
Сумма тоже умножается на 1,075, и это указывается в отчетности как обычная зарплата сотрудника.
Штраф и условия его назначения
Совет! Если организация не выплачивает зарплаты на протяжении всего квартала или его последнего месяца, то сотрудник может подать жалобу, и в большинстве трудовых контрактов устанавливается штраф в его пользу. Это так же предусмотрено и 237 статьей Трудового Кодекса, говорящей о нанесении морального или физического вреда работнику.
В 6-ндфл штраф не указывается, он идет как выплата рабочему вне вычета налога, поскольку это скорее личная расплата предприятия.
Возможные действия работника при невыплате
Большинство людей не решаются на какие-либо меры, боясь потерять свое рабочее место или хотя бы премию, которую часто выдают, чтобы загладить вину. Но требовать от организации, где ты работаешь, законных денег – право, обеспеченное ТК.
Вот несколько простейших мер, которые помогут предотвратить халатность работодателя:
- Написать записку начальству или лично подойти к нему. Едва ли это приведет к разборкам, скорее убережет от них.
- Обратиться в профсоюз. У огромного количества профессий сейчас есть организации, обеспечивающие их права. Они могут непосредственно выйти на начальство, выступающего в роли задолжника, и требовать от него не только лучших условий, но и денег.
- Уволиться. В большинстве случаев при этом предусмотрены увольнительные, а зарплату точно переведут. Да и стоит ли держаться за такую работу.
Главное – это не мириться с наглостью без причины. Но при этом важно понять, что могло спровоцировать эту ситуацию – нехватка денег или нежелание руководства.
Компенсация за задержку зарплаты: платим НДФЛ, отражаем в расчете 6-НДФЛ
Компенсация работникам за нарушение срока выплаты заработной платы облагается НДФЛ. Такая позиция Минфина действует с конца мая 2022 года.
Чиновники больше не относят эту компенсацию под необлагаемый доход пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса. Поэтому со всей суммы компенсации нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в своем письме от 27 мая 2022 № 03-04-06/50079.
Расчет компенсации за задержку зарплаты
- Размер такой выплаты не может быть ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
- Количество дней просрочки определяется начиная со следующего дня после установленного срока выплаты зарплаты по день фактического расчета включительно.
- Поэтому точную сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты можно определить только на момент погашения задолженности по заработной плате.
Уплата НДФЛ и подача уточненного расчета 6-НДФЛ
Начиная с мая 2022 года НДФЛ нужно удерживать в обычном порядке и отражать эти суммы в расчете 6-НДФЛ. Иначе при проверке налоговые инспекторы доначислят налог и пени.
Если в мае или июне вы выплачивали работникам компенсацию за задержку зарплаты, то НДФЛ в этом случае нужно доудержать и подать уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие 2022 года.
В уточненном расчете сумму компенсации и НДФЛ отразите:
- в поле 110 – общая сумма начисленного дохода;
- в поле 112 – общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
- в поле 140 – общая сумму исчисленного НДФЛ.
В этом случае удержанный НДФЛ с компенсации уже войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: в разделе 2 в поле 160 и в разделе 1 в полях 020 и 022.
Если вы не хотите платить НДФЛ и считаете, что компенсация не облагается НДФЛ, то свою позицию придется отстаивать в суде.
Пример. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца в организации — 5-е число следующего месяца.
Организация работает на общем режиме налогообложения. Страховые взносы платит по общему тарифу в размере 30%. Страховые взносы по обязательному страхованию «на травматизм» организация платит по тарифу 0,2%.
За вторую половину июля работнику начислена зарплата в размере 35 000 руб. Деньги были выплачены 22 августа. Количество дней просрочки с 6 по 22 августа — 17 дней.
Предположим, ключевая ставка Банка России, действующая в период просрочки, — 9 %.
Компенсацию нужно начислить на сумму к выплате без учета НДФЛ. Она равна 30 450 руб. (35 000 руб. — (35 000 руб. x 13%)).
Сумма компенсации составила 310,59 руб. (30 450 руб. x 9% / 150 x 17 дн.).
НДФЛ с компенсации составит 40,38 руб. (310,59 руб. х 13%).
- Проводки нужно сделать такие:
- ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 73
- – 310,59 руб. – начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты работнику;
- ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51
- – 310,59 руб. – выплачена компенсация за задержку выплаты заработной платы работнику;
- ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– 40,38 руб. – удержан налог на доходы с суммы компенсации.
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!
Подписаться
6-НДФЛ при задержке заработной платы
Некоторые бухгалтеры уже столкнулись с неприятной ситуацией заполнения 6 НДФЛ с задержкой зарплаты. Выясним, какие правила есть на этот счет.
Поздний доход и вытекающие неприятности нанимателя
Трудовой кодекс прямо обязывает нанимателя выдавать заработок целиком и в сроки, прописанные в:
- ТК РФ;
- коллективном договоре;
- внутрифирменных трудовых правилах;
- трудовых контрактах.
Последствия запоздалой выдачи зарплаты могут быть самыми разными. Во-первых, это заинтересует и налоговиков (НДФЛ), и трудовых инспекторов (факт задержки).
Во-вторых, большинство работников имеют полное право вообще оставить работу, предупредив об этом начальство, если они уже дольше двух недель не видели своей зарплаты (ст. 142 ТК РФ).
Причем никто не может лишить таких лиц среднего заработка за весь период ожидания своих «кровных».
Более того: в случае задержки перечисления сотрудникам дохода, фирме придется раскошелиться на соответствующие денежные компенсации. Ее расчет привязан к ключевой ставке Банка России. И это – не всё.
Инспекторы наверняка пригрозят штрафами по статье 5.27 КоАП РФ. А при совсем вопиющих случаях задержки зарплат – и уголовным преследованием по ст. 145.1 УК РФ.
К тому же, частичная невыплата зарплаты (от 50%) под нее тоже попадает.
До недавнего времени последняя мера применялась крайне редко ввиду несовершенства законов, однако сейчас следователи «раскочегарились» в этом плане и начали активно ее применять.
Как быть с 6 НДФЛ при задержке выплаты
Строка 100
Важный юридический нюанс заключен в том, что для целей заполнения 6-НДФЛ, на дату фактического получения зарплатных денег не влияет факт задержки зарплаты или выдача ее вовремя. В любом случае, по закону это последний день месяца начисления такого дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Другое дело – с днями удержания и отчисления НДФЛ. На них задержка выдачи зарплаты оказывает влияние.
Строка 110
По этой позиции нужно показать день, когда компания фактически рассчиталась с персоналом (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Строка 120
Относительно срока внесения НДФЛ с казну, пишут будний день, который был следующим после выдачи зарплат с задержкой.
Отражаем компенсацию за задержку зарплаты в 6-НДФЛ | ВДГБ
Вопрос, облагаются ли НДФЛ суммы компенсации за задержку зарплаты, законодательно не решен, разъяснения контролирующих органов противоречивы: если ранее Минфин России рекомендовал не облагать названные суммы НДФЛ, то сейчас настаивает на исчислении НДФЛ. Поэтому выбор варианта поведения остается на усмотрение налогового агента. От принятого решения зависит порядок отражения компенсации в расчете 6-НДФЛ.
Новый подход к начислению НДФЛ на компенсацию за задержку зарплаты
Компенсация за задержку зарплаты облагается НДФЛ и отражается в расчете 6-НДФЛ
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ, он носит исчерпывающий характер.
Статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. При этом расшифровку термина «компенсационная выплата» НК РФ не дает.
Поэтому его необходимо использовать в значении, которое приведено в трудовом законодательстве. По статье 164 ТК РФ компенсация – это денежная выплата, установленная для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Проценты, начисляемые из-за нарушения сроков выплаты зарплаты, такими свойствами не обладают. Они не призваны возмещать работникам какие-либо фактически понесенные затраты, а носят характер материальной ответственности работодателя. Поэтому под действие вышеозначенных положений ст. 217 не подпадают.
Специальных норм, освобождающих такие начисления от НДФЛ, НК РФ не содержит. Поэтому проценты за задержку заработной платы облагаются НДФЛ. Если работодатель последует этой позиции Минфина России, он должен исчислить с сумм компенсации НДФЛ и удержать его из дохода.
В расчете 6-НДФЛ суммы компенсации отражаются как облагаемый доход по трудовому договору, а исчисленный и удержанный по ним НДФЛ – в строках 140 и 020, 022 и 160 соответственно.
Если работодатель нарушает установленный срок выплаты заработной платы, он обязан выплатить работнику денежную компенсацию в размере не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Такие выплаты в пределах законодательно установленных норм освобождаются от НДФЛ в соответствии с п. 1 ст.
217 НК РФ. Они направлены на возмещение затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей, поэтому носят компенсационный характер по ст. 164 ТК РФ. Кроме того, вопрос о применении положений п. 1 ст.
217 НК РФ к компенсации за задержку зарплаты содержит неустранимые сомнения, а такие сомнения в силу положений п. 7 ст. 3 НК РФ толкуются в пользу налогоплательщика. Иными словами, работодатель вправе обоснованно не исчислять и не удерживать НДФЛ с указанных выплат.
Однако это может привести к спору с налоговой инспекцией. Предсказать результат разрешения такого спора не представляется возможным.
Работодатель, который выбрал такой вариант поведения, не исчисляет и не удерживает НДФЛ с компенсации, а также не включает в расчет 6-НДФЛ суммы компенсации, освобожденные от НДФЛ в полном размере.
Компенсация за задержку зарплаты
Законодатель в ТК особое внимание уделил своевременной выплате зарплаты и других выплат, причитающихся каждому сотруднику.
Обеспечение права каждого трудящегося человека на своевременную, полноразмерную выплату справедливой зарплаты, обеспечивающей достойное существование для него и его семьи, закреплено в качестве основополагающего принципа трудового права (ст. 2 ТК).
Также установлено, что работодатель должен выплачивать в полном размере причитающуюся сотрудникам зарплату в сроки, определенные в соответствии с ТК, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ч. 2 ст.
22 ТК).
Однако реальность далека от идеала, и задержка зарплаты работникам предприятиями, компаниями и коммерсантами встречается довольно часто.
В случае нарушения работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан дополнительно выплатить сотруднику проценты — денежную компенсацию. Ее должны начислить и выплатить в случае задержки выплаты хотя бы на один день.
Размер компенсации должен быть не менее 1/150 действующей ключевой ставки Центрального Банка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки зарплаты (ст. 236 ТК). С девятнадцатого сентября 2022 года ключевая ставка ЦБ установлена в размере 7,5 процента (информационное сообщение Центрального Банка от 16.09.2022).
Первым днем задержки считается день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты, последним — дата фактической ее выплаты. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК).
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 236 ТК).
Кроме того, начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой зарплаты не исключает права работника на индексацию сумм задержанной зарплаты в связи с их обесцениванием вследствие инфляции (абз. 3 п. 55 постановления Пленума Верховного Суда от 17.03.2004 № 2).
Также в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник может приостановить работу на период задержки заработка, письменно известив работодателя об этом (ч. 2 ст.
142 ТК). Кроме того, человек вправе уволиться по собственному желанию без предупреждения работодателя за положенное время при нарушении последним трудового законодательства (ч. 3 ст.
80).
Работнику возмещается и моральный вред, причиненный в связи с задержкой зарплаты. Он выплачивается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением между работником и работодателем.
В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба (ч. 2 ст. 56, ст. 237 ТК, п. 63 постановления Пленума Верховного Суда от 17.03.2004 № 2).
Расчет компенсации за задержку зарплаты
При расчете компенсации нужно учитывать следующее:
- компенсация начисляется за каждый календарный день задержки, начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты, по день фактической выплаты включительно;
- сумму задолженности, с которой рассчитывается компенсация, определяется исходя из суммы, причитающейся работнику к получению на руки, за минусом НДФЛ, если его нужно удержать с просроченной выплаты.
Так, если компенсация рассчитывается за задержку аванса за первую половину месяца, то фактическая задолженность равна сумме аванса, поскольку НДФЛ нужно будет исчислить и удержать позже при окончательном расчете за месяц (п. 2 ст. 223 НК, письма Минфина от 28.01.2021 № 03-04-05/5316, от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 08.02.2018 № 03-04-09/7597).
Если же компенсация рассчитывается за задержку окончательного расчета за месяц, то фактическая задолженность равна сумме, начисленной за вторую половину месяца, за вычетом НДФЛ за весь месяц, потому что НДФЛ нужно удержать при этой выплате (п. 4 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.01.2021 № 03-04-05/5316);
- если в установленный срок зарплата или другие платежи были выплачены в неполной сумме, то компенсация определяется из фактически невыплаченных сумм;
- размер компенсации определяется на основе ключевой ставки Центрального Банка. Если в периоде задержки выплаты были изменения ключевой ставки, то надо рассчитать компенсацию исходя из каждого значения ставки отдельно. Для этого в периоде задержки выплаты считают количество дней, во время которых действовали разные размеры ключевой ставки;
- минимальный размер суммы компенсации за не вовремя выплаченный заработок должен быть не ниже суммы, рассчитанной по формуле:
минимальный размер компенсации = сумма выплаты, за вычетом НДФЛ х ставку ЦБ в период просрочки / 150 х количество дней задержки.
https://www.youtube.com/watch?v=64B61_2JIMI\u0026t=147s
Размер компенсации за задержку выплаты может быть выше минимального, если это условие прописано в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Пример расчета компенсации
Допустим, зарплата выплачивается в равных частях 21-го числа текущего месяца и 6-го числа месяца, следующего за расчетным. Сотрудники работают по графику пятидневной рабочей недели. При совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК).
Ответы ЛК «1С-Рарус»: нужно ли корректировать 6-НДФЛ, если заработная плата сотруднику выплачена с опозданием?
В новом выпуске рубрики ответов специалистов ЛК «1С-Рарус» посмотрим частный кейс, касающийся актуальной темы. Совсем скоро подойдет срок сдачи отчета 6-НДФЛ, поэтому самое время рассмотреть вопрос корректировки отчета 6-НДФЛ в случае задержки зарплаты.
- Исходя из НК РФ, представить расчет по форме 6-НДФЛ в инспекцию нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
- Отчет за полугодие сдают не позднее 1 августа.
- Сдавать отчет удобнее с программным продуктом «1С:Бухгалтерия».
Заполнение разделов формы
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 года.
Раздел 1
Налогоплательщик должен указать сроки перечисления налога и его суммы за последние три месяца отчетного периода.
- Строка 021. Указать дату, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога.
- Строка 022. Отразить удержанную сумму НДФЛ, выплачиваемую в указанный ранее срок.
Раздел 2
Здесь отражаются обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
- Строка 110. Отразить сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (всего).
- Строка 112. Указать сумму начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строка 140. Заполнить суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строка 160. Записать сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Разбор частного кейса
П.3 ст. 226 НК РФ утверждает, что налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с заработной платы на дату получения дохода:
- удержать налог в день фактической выплаты дохода;
- перечислить налог не позднее следующего рабочего дня.
- Обратите внимание: дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который начислена зарплата.
- НДФЛ с заработной платы за декабрь 2021 год должен быть отражен по строке 140 «Сумма налога исчисленная» расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
- Обратите внимание: если это не сделано, то необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год.
- Поскольку НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода, мы не рекомендуем вписывать налог в раздел 1 и строку 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ раньше выплаты зарплаты.
- Также ФНС России требует не отражать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зарплату, начисленную, но не выплаченную на дату представления расчета.
- Приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ — справка о доходах
- В поле «Сумма налога исчисленная» отразить зарплату за 2021 год.
- В строке «Сумма налога удержанная» указать общую удержанную сумму налога.
- В строке «Сумма налога перечисленная» указать перечисленную сумма налога.
Резюмируя
Заработная плата за 2021 год, выплаченная в 2022 году, и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ как за 2021, так и за 2022 год:
- В 2021 году — сумму налога исчисленную, но не выплаченную.
- В 2022 году — Сумма налога перечисленную (непосредственно после выплаты зарплаты).
Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропускать новые ответы специалистов линии консультаций.
6 НДФЛ при задержке выплаты заработной платы
По разъяснениям ФНС по пункту второму статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны направлять налоговикам по месту учета расчеты налога на доходы физ. лиц, которые были рассчитаны и удержаны за определенный период. Такими периодами считаются первый квартал, полгода, а также девять месяцев, при этом срок подачи устанавливается на уровне последнего дня месяца, которые идет за отчетным.
При этом сдача отчета должна проводиться по форме, которая утверждена ФНС. Она имеет название 6-НДФЛ, которая была введена в обращение с 2019 года. В первом разделе указываются общие данные по нарастающему итогу, а в разделе 2 размещается информация по датам выплат и перечисления налогов.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
Если же налоговый агент указывает операцию в одном периоде, но завершит ее в другом, то вписывать ее в декларацию нужно после завершения. Это относится и к ситуации, когда была задержана зарплата. Если заработная плата была начислена 3-го марта, а налог с нее уплачен 4-го марта, то это отражается в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал.
Вместе с этим, агент чаще всего не указывает такую информацию во втором разделе. Она будет указываться при выплате зарплаты сотрудникам по итогам полугодия. По Налоговому кодексу, дата фактического получения дохода представляет собой последний день месяца, в котором произошло начисление дохода, но не обязательно его выплата.
По Кодексу налоговые агенты должны удерживать начисленный налог из самих доходов плательщика налогов в момент фактической выплаты. А перечисление сумм удержанного налога производится при выплате заработной платы, не позже, чем на следующий день после этого. То же касается и пособия по нетрудоспособности, уходу за болеющим ребенком, а также отпускных средств.
Возможные проблемы
По Трудовому кодексу, наниматель обязан выдавать заработанные деньги в полном объеме, соблюдая сроки.
Конкретные рамки времени выплат указываются в:
- Трудовом кодексе Российской Федерации;
- коллективном соглашении;
- внутренних правилах предприятия;
- трудовых договорах.
Для работодателя итог поздней выдачи средств может оказаться достаточно неприятным, к примеру, причинами этого могут заинтересовать контролирующие органы. Причем вопрос возможен как к НДФЛ со стороны налоговиков, так и к соблюдению прав работников от трудовых инспекторов.
В случае задержки зарплаты работники могут прекратить рабочий процесс, предварительно сделав предупреждение начальству, после двух недель невыплаты, что гарантируется статьей 142 Кодекса. Но даже если сотрудник предпримет такие меры, он будет получать свой средний заработок на протяжении всего времени, пока ожидает задолженность.
Также, после задолженности, фирме нужно будет выплатить и денежные компенсации, расчет который осуществляется по ставке Банка России. А со стороны инспекторов можно ожидать штрафы, связанные с нарушением статьи 5.27 Административного кодекса. А если задержка зарплат достигла критического уровня, возможно и уголовное преследование по статье 145.1 Уголовного кодекса.
Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
Статья 145.1. Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат
По уголовную ответственность может попасть и частичная невыплата денег. Поскольку законы несовершенны, такая мера была непопулярной, но с недавнего времени ее все чаще можно встретить в судебных решениях.
Как заполнять 6-НДФЛ при задержке заработной платы
- В любом случае расчет по форме 6-НДФЛ подается в налоговую не позже 31 октября, но при этом необходимо понимать, какие графы и какой информацией заполнять в при задержке в выплате денег сотрудникам.
- В разделе 1 указываются начисления по нарастающему итогу, начиная от начала года.
- При этом факт выплаты средств сотрудникам не имеет значения:
| Строка 010 | Указывается ставка НДФЛ, которая составляет с резидентов 13%, с нерезидентов — целых 30%. |
| 020 | Сумма начисленной зарплаты, которая не была выплачена. |
| 030 | Планируемые налоговые вычеты с зарплаты. |
| 040 | Вычисленный налог за отчетный период. |
| 070 | Здесь пишется сумма удержанного налога. При этом если налог, берется, к примеру, с зарплаты, которая причитается за сентябрь, но выплачивалась в октябре, показывается в строке 040. С этой зарплаты компания будет удерживать налог непосредственно при выдаче. И отмечать налог как удержанный в строке 070 или неудержанный, для чего предназначена строка 080, не нужно, в этих графах ставится 0. |
А в разделе 2 оказываются суммы, которые уже были выплачены работникам, или же были перечислены в качестве налога за период.
Если же зарплата была начислена, но не выдана, то следует указать в строках:
| 100 | Дата фактического получения дохода, по закону это должен быть последний день месяца, даже тогда, когда он попадает на выходной день. |
| 110 | Дата удержания НДФЛ, причем налог взимается только с выданной по факту зарплаты, даже если она была перечислена с задержкой. |
| 120 | Следующий день после выдачи зарплаты, когда НДФЛ отчисляют в налоговую. |
6-НДФЛ при задержке заработной платы: пример заполнения
Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2021 г. № БС-4-11/9194 «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»).
Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040. В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется «0».
ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2021 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы.
При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, нужно будет отразить в строке 070 раздела 1.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал в рассматриваемой ситуации не заполняется. В этот раздел необходимо будет внести данные при заполнении расчета за полугодие.
Налоговики указали, что при его заполнении в строке 100 нужно указать дату, когда работнику был выплачен доход, в строке 110 – дату, когда с этого дохода был удержан налог, а в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет.
ФОРМА
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Напомним, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ с заработной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты.
Если работник получает доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Законодательные акты
Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.
Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй – заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.
В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.
Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений — нюансы
Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.
Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.
В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.
По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.
Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.
Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения
Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни
Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:
- материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
- административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
- уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
- функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.
Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?
С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок
Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:
- В ТК РФ;
- в коллективном договоре;
- во внутренних документах организации;
- в трудовых договорах с работниками.
Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.
Порядок заполнения строки 120 (ранее 060) формы 6-НДФЛ
Работники вправе отказаться от работы после предварительного уведомления работодателя из-за задержанной заработной платы в течение 2-х недель от установленного срока выплаты. Это право закреплено в ТК ст. 142. Если работники реализуют эту возможность, работодатель обязан будет возместить им среднюю заработную плату за каждый день частями или полностью до погашения задолженности.
Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.
На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.
Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ
В конце мая 2021 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).